2016高职会计学基础（劳动版 王建林编）课件：第七章 帐务处理程序.pptVIP

第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点 二、记账凭证账务处理程序的步骤 1．根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证和转账凭证填制现金日记账、银行存款日记账； 3．根据各种原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账； 4．根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； 5．月末，现金日记账、银行存款日记账和各种明细账分别与总分类账相核对； 6．根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报表。 三、记账凭证账务处理程序的应用举例 四、记账凭证账务处理程序的优缺点、适用单位 （一）记账凭证账务处理程序的优缺点 （二）记账凭证账务处理程序的适用单位 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求 （一）汇总记账凭证账务处理程序的特点 （二）汇总记账凭证账务处理程序的核算要求 1．汇总收款凭证是根据现金和银行存款收款凭证汇总编制而成的。 2．汇总付款凭证是根据现金和银行存款付款凭证汇总编制而成的。 3．汇总转账凭证是根据转账凭证汇总编制而成的。 二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤 1．根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证和转账凭证及所附原始凭证登记现金日记账、银行存款日记账。 3．根据各种原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账。 4．根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证。 5．根据各种汇总记账凭证逐笔登记总分类账。 6．定期将现金日记账、银行存款日记账和各种明细账分别与总分类账相核对； 7．期末根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报表。 三、汇总记账凭证账务处理程序举例 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点、适用范围。 （一）汇总记账凭证账务处理程序的优缺点。 （二）汇总记账凭证账务处理程序的适用范围。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表定期登记总分类账。 在科目汇总表账务处理程序下，凭证及账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。 二、科目汇总表账务处理程序的步骤 1．根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证和转账凭证及所附原始凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3．根据各种原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账； 4．根据各种记账凭证编制科目汇总表 5．根据科目汇总表登记总分类账； 6．定期将现金日记账、银行存款日记账和各种明细账分别与总分类账相核对； 7．期末根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报表。 三、科目汇总表账务处理程序的应用举例 四、科目汇总表账务处理程序的优缺点、适用范围 （一）科目汇总表账务处理程序的优缺点 （二）科目汇总表账务处理程序的适用范围 科目汇总表账务处理程序适用于规模大、经济业务多的企事业单位。 账务处理程序是指账簿组织和记账程序、记账方法相结合的形式。 我国目前常用的账务处理程序有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序。各种账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。 记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。记账凭证账务处理程序的优点：简单明了，易于掌握。缺点：登记总分类账的工作量大。适用于规模小、业务量少的单位。 【本章小结】 汇总记账凭证账务处理程序是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序的优点：简少了总账登记的工作量，而且汇总记账凭证是按会计科目对应关系汇总