财务会计实务134章现流量表4.pptVIP

第四节 现金流量表  第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念和作用 （一）现金流量表的概念 现金流量表，是反映企业在一定会计期间 现金和现金等价物流入和流出的报表。 （二）现金流量表的作用 1.了解企业一定期间内现金流入和流出的情况。 2.了解企业的偿债能力、现金支付能力。 3.了解企业经营活动、投资活动、筹资活 动对现金流量净额的影响程度。 4.了解企业不涉及现金的投资和筹资活动 的信息。 一、现金流量表的概念和作用 现金：广义现金 一、现金流量表的概念和作用 现金流量：某一期间内企业现金流入和流出的数量。 一、现金流量表的概念和作用 二、现金流量表的结构和内容 现金流量表包括： 二、现金流量表的结构和内容 二、现金流量表的结构和内容 经营活动产生的现金流量 二、现金流量表的结构和内容 二、现金流量表的结构和内容 投资活动产生的现金流量： 二、现金流量表的结构和内容 二、现金流量表的结构和内容 筹资活动产生的现金流量： 二、现金流量表的结构和内容 1.经营活动产生的现金流量 　（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业①本年销售商品、提供劳务收到的现金；②以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）；③本期预收的款项，减去本年销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 二、现金流量表的结构和内容 （2） “收到的税费返还”项目 反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 二、现金流量表的结构和内容 （3） “收到其他与经营活动有关的现金”项目 反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。 可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户的记录分析填列。 二、现金流量表的结构和内容 （4）购买商品、接受劳务支付的现金 反映企业①本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额）；②以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项；③本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。 二、现金流量表的结构和内容 二、现金流量表的结构和内容 二、现金流量表的结构和内容 二、现金流量表的结构和内容 2.投资活动产生的现金流量 （1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外 不包括：长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。 二、现金流量表的结构和内容 （2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。 该项目不包括：股票股利 二、现金流量表的结构和内容 （3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。 本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。 二、现金流量表的结构和内容 （4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 二、现金流量表的结构和内容 　（5） “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含不允许抵扣的增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。　　注意：为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费在筹资活动产生的现金流量中反映。 该项目不包括：为购建固定资产而发生的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费。 二、现金流量表的结构和内容 （6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金