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第八章 流动负债 上海电机学院 经管学院 第八章 流动负债 流动负债概述 短期借款 应付票据和应付账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付及预收款项 第一节 流动负债概述 含义 是指将在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 组成 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费 其他应付款 预提费用 预计负债 第二节 短期借款 含义 短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内(特殊情况下在长于一年的一个营业周期以内，本章下同)的款项。 取得 借：银行存款 贷：短期借款 偿还 借：短期借款 贷：银行存款 利息费用的核算 预提法： 按照权责发生制原则，当月应计提的利息费用，即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理,在每月末 借：财务费用（月末估计财务费用） 贷：预提费用 在实际支付利息的月份 借：预提费用（实际归还） 财务费用（当月应负担的利息费用） 贷：银行存款 直接摊销法：实际支付利息的月份全部作为当月的财务费用处理—短期借款不多，各月负担利息不大时 E.g.某企业于4月1日从银行取得期限为3个月、年利率8.4％的短期借款50 000元，用于生产经营周转；该企业对此项短期借款的利息支出，采用按月预提的办法。 要求：根据上述业务编制会计分录。 取得借款时 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 各月末(4月、5月末)预提利息费用时 月利息=(50 000×8.4％×1／12＝350) 借：财务费用 350 贷：预提费用 350 6月末，借款到期，按期归还本息时 借：预提费用 700 财务费用 350 贷：银行存款 1 050 借:短期借款 50 000 贷：银行存款 50 000 第三节 应付票据与应付账款一、应付票据 含义 企业采用商业汇票结算方式延期付款购入货物应付的票据款。 在我国，商业汇票的付款期限最长为六个月，因而应付票据是短期应付票据，一般是指商业汇票。 1、应付票据的分类 按承兑人的不同 银行承兑汇票 商业承兑汇票 按票面是否注明利率 带息票据 不带息票据 2、应付票据的签发核算 签发 一般按票面价值入账。 借 在途物资/原材料 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷 应付票据 支付银行承兑汇票的手续费 借 财务费用 贷 银行存款 3、带息应付票据的利息核算 按月计提 适用于票面价值较大、利息费用较多的应付票据。于每月末 借 财务费用 贷 应付利息 到期计提 适用于票面价值较小、利息费用较少且签发日与到期日在同一个会计年度的应付票据。于到期时 借 财务费用 贷 应付利息 借 应付票据 应付利息 贷 银行存款 3、带息应付票据的利息核算 年末及到期计提 适用于票面价值较小、利息费用较少且签发日与到期日不在同一个会计年度的应付票据。 年末时，计提当年利息费用 借 财务费用 贷 应付利息 到期时，确认其余利息费用 借 财务费用 贷 应付利息 借 应付票据 应付利息 贷 银行存款 4、应付票据的到期核算 有能力支付票据款 不带息票据 借 应付票据 贷 银行存款 带息票据 借 应付票据 应付利息（已计提利息） 财务费用（未计提利息） 贷 银行存款 4、应付票据的到期核算 无能力支付票据款 商业承兑汇票 不带息票据 借 应付票据 贷 应付账款 带息票据 借 应付票据 应付利息（已计提利息） 财务费用（未计提利息） 贷 应付账款 银行承兑汇票 不带息票据 借 应付票据 贷 短期借款 带息票据 借 应付票据 应付利息（已计提利息） 财务费用（未计提利息） 贷 短期借款 E.g.跃华厂以由本企业签发、银行承兑的(向银行支付承兑手续费117元)、期限为90天、票面金额为11 700元的不带息银行承兑汇票向某供应单位购进原材料一批，其发票上记载的应计入原材料采购成本的金额为10 000元，增值税额为1 700元。 要求：根