财务会计学第1章 财务会计报告.pptVIP

2.取得投资收益所收到的现金　　该项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营的中的权益投资分回的现金股利和利息等，不包括股票股利。本项目可以根据“库存现金”“银行存款”“投资收益”等科目的记录分析填列。　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额　　注意：如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。　　4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额　 5.收到的其他与投资活动有关的现金　　如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未 领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。　　 6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金　　注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息 资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。　7.投资支付的现金 8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额　9.支付的其他与投资活动有关的现金　　如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 （三）筹资活动产生的现金流量 　　 1.吸收投资收到的现金 　2.取得借款收到的现金　3.收到的其他与筹资活动有关的现金　4.偿还债务支付的现金　　只含本金，不含利息部分。 某企业2012年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为140万元；“长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2007年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。　要求计算：（1）借款收到的现金； （2）偿还债务支付的现金。 （1）借款收到的现金=240+460=700（万元）　（2）偿还债务支付的现金=（120+240-140）+ [360+460-（840-20）] =220（万元） 5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金　　该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 某企业2007年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元，其余财务费用均以银行存款支付。“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。计算分配股利、利润和偿付利息支付的现金。 分配股利、利润和偿付利息支付的现金=（40-25）+30=45（万元） 6.支付的其他与筹资活动有关的现金 　（四）现金流量表补充资料　　净利润+使净利润减少的项目（不影响经营活动现金流量）－使净利润增加的项目（不影响经营活动现金流量）+使经营活动现金流量增加的项目（不影响净利润）－使经营活动现金流量减少的项目（不影响净利润）=经营活动现金流量净额。即：　1.将净利润调节为经营活动现金流量（1）资产减值准备 ；（2）固定资产折旧（3）无形资产摊销；（4）长期待摊费用摊销（5）处置固定资产、无形资产等的净损失（减净收益） （6）固定资产报废损失 　　 （7）公允价值变动损失 　　（8）财务费用 （属于投资活动或筹资活动的财务费用调增，与经营活动有关的财务费用不调整）　　（9）投资损失 　　（10）递延所得税资产减少 　　（11）递延所得税负债增加 　　（12）存货的减少 　　（13）经营性应收项目的减少 　　（14）经营性应付项目的增加 　　2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动　　3.现金及现金等价物净变动情况 三 、现金流量表的编制方法 四 、现金流量表的编制示例 现金流量表的编制方法 工作底稿法 T型账户法 分析填列法 　　　　 所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者（或股东，下同）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。　 所有者权益变动表至少应当