增值税关税营业税所得税的变化和特点.pptVIP

增值税、关税、营业税、所得税的特点和变化 增值税的特点 1、按增值额征税 增值税以货物和劳务的增值额为计税依据，只对货物销售或劳务收入额中属于本单位新创造的、尚未征过税的部分征税，这与按商品销售全额、劳务收入全额征收的其他流转税形成最显著的区别。 2、税收负担具有向前推移性 在增值税的征税过程中，增值税后一阶段纳税人总是前一阶段纳税人已交税款的负担者，商品和劳务的买者总是销售者已纳税款的归宿。当税负随商品流转推移至最终销售环节时，消费者便成为增值税的最终归宿。 3、生产型增值税逐步转型 2008年12月31日前主要是生产型增值税；2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 4、价外税 中国现行增值税实行价外税，税金不包括在销售价格之内。纳税人开具发票，税金与价格分开注明，为简化计税提供了方便。至于零售环节销售商品或提供应税劳务，消费者支付的销售价格包含税金，主要是为了适应大众的付款习惯，避免税制改革导致涨价的误会，这并不改变增值税价外税的性质。纳税人对含税销售额计算增值税时，应换算成不含税销售额。 5、税收负担平衡 就一项货物或劳务而言，只要最后销售价相同，不论它经过多少道生产经营环节，也不论是一个或是多个单位生产经营，该货物或劳务可纳增值税额是相同的。从全社会来看，增值税的负担不受商品生产结构变化或生产经营环节多寡的影响，同一货物或劳务的税负始终保持平衡。 6、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 增值税的类型 1.生产型增值税（我国1994-2008） 不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值（即折旧）。　 2.收入型增值税　 购入固定资产价值中所含的增值税款，可以按照磨损程度已计提折旧相应地给予扣除　 3.消费型增值税（我国2009/1/1起）　 允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除。 增值税暂行条例的修订 一是允许抵扣固定资产进项税额。修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。 二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，修订后的增值税条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。 三是降低小规模纳税人的征收率。修订前的增值税条例规定，小规模纳税人的征收率为6%。根据条例的规定，经国务院批准，从1998年起已经将小规模纳税人划分为工业和商业两类，征收率分别为6%和4%。考虑到增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，应当降低小规模纳税人的征收率。同时考虑到现实经济活动中，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，因此修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。 四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。 五是调整金属矿和非金属矿税率。将金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从13%恢复到17%。这将有利于保护矿产资源的合理开发和利用，促进资源节约。 六是取消进口设备增值税免税政策和取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 七是根据税收征管实践，为了方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日，纳税人进口货物的纳税时间，由7日调至14日。明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定。 八是再生资源增值税优惠政策的调整。2009年1月1日起，取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。 关税 指进出口商品在经过一国关境时，由政 府设置的海关向进出口国所征收的税收 营业税 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税 营业税的特点 1、征税范围广、税源普遍 营业税的征税范围包括在我