会计凭证影像系统在高速公路企业内部审计中应用.docVIP

会计凭证影像系统在高速公路企业内部审计中应用 　　随着云计算服务的快速发展，信息管理进入一个新的时期。企业充分利用云计算发展企业信息化管理是一种必然的趋势。企业内部审计是企业管理的重要组成部分，应与时俱进，不断创新审计管理手段，充分利用信息技术提高内部审计效率，降低审计成本，及时发挥审计监督管理作用，为企业内部控制制度的落实执行提供及时的反馈信息。实现会计凭证信息电子化是审计工作信息化的首要工作，本文以在高速公路企业集团将会计信息中最基本的会计凭证转化为电子文档资料的实践过程为例，探讨信息化手段在高速公路企业内部审计领域应用的有关问题，并提出了相关的对策，以进一步提高内部审计在企业集团内控制度管理中发挥的作用。 　　一、高速公路企业管理架构及内部审计难点 　　近十年来，我国高速公路建设取得了迅速发展，高速公路建设资金需求量大，资金来源渠道也比较多，但总的来说，政府资金投资占主导地位。因此，我国大部分省市成立了高速公路投资集团来对本省的高速公路实行统一管理，规范高速公路的养护管理、运营管理、收费还贷和进一步的资金筹措，努力完成我国高速公路网的规划建设。在高速公路投资集团下，有控股或参股的子公司，有代管的政府投资的收费还贷高速公路。可见高速投资集团管理范围大，项目建设任务重，资金使用规模大，也是易发生腐败的重灾区，加强内部审计管理的重要性不言而喻。高速公路网状分布的特点决定了集团的组织管理架构是分散点状分布，点多线长对企业集团内部审计工作有三方面不利，影响内部审计管理力度和效果。 　　一是内部审计管理成本高。以江西省高速公路投资集团为例，现管理建成营运的高速公路有4243公里，在建高速公路413公里，集团下设有财务核算的组织机构183个，大部分分布在高速公路沿线各处。集团向二级财务机构、二级财务机构向三级财务机构日常每进行一次内审，仅交通差旅费等成本费用都是一笔不小的数字。 　　二是审计效率低。因为点多线长，路途也需很多时间，审计效率低。由于集团筹资工作比较频繁，需提供经审计的财务报告工作较多，外部审计机构常要求下级机构送审，以提高审计效率。 　　三是审计监督效果滞后，难达到内审的管理目的。由于受到内部审计成本和效率的影响，高速集团内部审计的反馈结果存在滞后性，从而导致一些违规的苗头不能及时发现和制止，对既成实事的违规现象缺少较强的纠正手段，内审管理效果不理想。 　　可见，提高高速公路企业集团内部审计效率，及时跟进审计进度是发挥内部审计监督作用的关键。传统审计方式是以直接查阅原始凭证为主，这也是最可靠的一手资料，但对高速公路企业集团来说，受空间分布原因，调阅原始凭证资料是影响审计效率的主要制约因素。因此，解决会计凭证资料电子化是提高内部审计效率的关键。笔者所在的单位在应用财务软件的基础上进行了软件二次开发，开发建立了会计凭证影像系统，尝试实现所有会计资料的电子化工作，同时借助网络系统，改变了内部审计日常工作模式，提高了内部审计效率。 　　二、会计凭证影像系统 　　1.目前财务软件对凭证附件的处理。 　　以某财务软件为例，该软件网络版能同时运行多个账套，集团各用户通过互联网登陆到服务器使用相应的账套，对会计凭证附件保存信息化进行了相应的处理，其做法是先将原始凭证扫描或拍照保存为电子文档资料，会计人员填制会计凭证内容后，需上传附件时，点击保存附件按钮，从电子文档中选取相应的文件保存，基本可以实现查阅会计凭证时就可以查阅相应的附件。但是，凭证附件数据采集程序也存在一些不足之处，一是扫描或拍照的图片文档格式大小不一，一般扫描文件过大，影响网络传输速度和保存容量；二是附件采集人和相应的修改记录不能保存，对于审计来说，无法查找相应责任人；三是由于先凭证和附件生成不同步，填制凭证选取文档时，易发生对应性错误，出现凭证与附件不匹配的现象；四是会计人员填制凭证时效率不高，附件采集往往不完整。可见，该软件系统解决了远程审阅凭证、账、表的问题，但对审计所需的其他原始凭证保存还达不到审计所需的要求。 　　2.对财务软件二次开发嵌入凭证附件采集模块，实现原始凭证采集与填制会计凭证的无缝对接。 　　针对目前市场上财务软件存在的不足，组织二次开发了凭证附件采集模块，嵌入到财务软件总账凭证模块中（见图所示）。该模块克服了目前财务软件存在的缺陷。具体操作过程是：会计人员填制会计凭证内容后保存时，会自动驱动该模块，弹出是否进行原始凭证采集对话框，需要采集时，点击“是”按钮，自动启动电子拍照影像设备，将原始凭证放置提示区域，点击“拍照”按钮，即生成该附件影像，影像图片在指定区域以加密格式保存。同时，记录录入人姓名，时间信息；若删除该影像时，原有图像删除，但删除操做人姓名，操作时间均会永久保留。图像大小为50K左右，图片清晰满足查阅要求，网上审