第四章 会计科目、账户及复式记账.pptVIP

账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 资本公积 600000 1000000 200000 160000 1000000 240000 800000 30000 200000 40000 160000 160000 10000 40000 960000 1020000 30000 1200000 160000 10000 40000 1960000 80000 合计 1600000 1600000 1390000 1390000 2250000 2250000 总分类账户发生额及余额试算平衡表 平衡相等 平衡相等 平衡相等 * 注意：若上表中的三对数字均平衡，只能说明记账工作基本无误，但是并不意味着记账工作肯定无误。试算平衡只是用来检查企业在做账、记账过程中有无一方漏记、多记等一般性错误，但并不能检查账户记录中的所有错误，如记账时借贷同时漏记、同时重复记账、借贷方发生同数额的错误、会计科目记错或借贷方向记反等均不影响试算平衡，试算表上难以发现。所以企业必须做好日常核算、复核等基础工作，尽量减少差错。 * 例、下列错误中能通过试算平衡查找的是（）。 A某项经济业务未入账B某项经济业务重复记账 C应借应贷账户中借贷方向颠倒D应借应贷账户中借贷金额不等 第五节 总分类账户和明细分类账户 一、总分类账户和明细分类账户的设置 一级账户 （总分类账户） 二级账户 （明细分类账户） 三级账户 （明细账户） 原材料 原料及主要材料 辅助材料 燃料 钢材 铅材 润滑油 油漆 * 总分类账户与明细分类账户的关系 1、账户按其提供经济核算资料的详细程度不同，可分为总分类账户和明细分类账户。 总分类账户 明细分类账户 1 按一级科目设置 按明细分类科目设置 2 只有货币量度 货币量度、实物量度并存 3 三栏式账页 三栏式、多栏式、数量金额式账页 4 提供的是总括的指标 提供更加详细的指标 * 联系：核算内容相同；登记原始依据相同 区别：详略程度不同；作用不同 总分类账户对明细分类账户起统驭、控制作用，而明细分类账户对总分类账户起着辅助和补充作用。 * 二、总分类账与明细分类账之间的平行登记 平行登记是指对于发生的每一项经济业务，分别在总分类账和其所属的明细分类账进行登记的方法。 （1）同内容登记 记录的经济业务内容相同 （2）同方向登记 金额的变动方向相同 （3）同金额登记 * ?总账的期初余额= 所属各明细分类账户期初余额之和 ?总账的本期借方发生额= 所属各明细分类账户本期借方发生额之和 ?总账的本期贷方发生额= 所属各明细分类账户本期贷方发生额之和 ?总账的期末余额= 所属各明细分类账户期末余额之和 实例——“原材料总分类账户和明细分类账户的平等登记” 例[4-8]购入下列各种原材料，货已验收入库，款尚未支付（暂不考虑增值税）。 　　 甲种材料　 40吨 每吨300元 共计12000元 乙种材料 100件 每件400元 共计40000元 丙种材料 20箱 每箱500元 共计10000元 合 计 62000元 对于这项经济业务，应编制会计分录如下： 　　借：原材料——甲种材料 12000 　　　　　　　——乙种材料 40000 　　　　　　　——丙种材料 10000 　　　贷：应付账款　 62000 其余“原材料”账户实例请见教材P67。 平行 登记 实例——“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账户的平行登记 [例4-10]企业以银行短期借款直接偿还前欠新华工厂货款26000元、光明工厂货款4000元。 　　对于这项经济业务，应编制会计分录如下： 　　借：应付账款——新华工厂 26000 　　　　　　　　——光明工厂 4000 　　　贷：短期借款 30000 其余“应付账款”实例请见教材。 平行 登记 总账与明细账试算平衡方法 ——编制