第五篇 间非营利组织会计.pptVIP

第二十一章 民间非营利组织会计 ;第二十一章 民间非营利组织会计 ;第一节 民间非营利组织会计概述;一、民间非营利组织会计的核算特点;二、民间非营利组织会计的主要职责;三、民间非营利组织会计的科目设置;第二节 民间非营利组织特殊交易业务的核算;一、捐赠和政府补助业务的核算;2．接受捐赠业务的核算;（2）如果限定性捐赠收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入： 借：捐赠收入——限定性收入 贷：捐赠收入——非限定性收入 （3）期末，将“捐赠收入”科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产： 借：捐赠收入——限定性收入 贷：限定性净资产 借：捐赠收入——非限定性收入 贷：非限定性净资产;3．政府补助业务的核算;（2）如果限定性政府补助收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入： 借：政府补助收入——限定性收入 贷：政府补助收入——非限定性收入 （3）期末，将“政府补助收入”科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产： 借：政府补助收入——限定性收入 贷：限定性净资产 借：政府补助收入——非限定性收入 贷：非限定性净资产;二、受托代理业务的核算;我国《民间非营利组织会计制度》规定: 民间非营利组织应当对受托代理资产进行确认和计量，在确认一项受托代理资产时，应当同时确认一项受托代理负债。 民间非营利组织应当在资产负债表中单列项目反映所确认的受托代理资产和受托代理负债。;（二）受托代理业务的核算;（3）民间非营利组织收到的受托代理资产如果为现金、银行存款或其他货币资金，应在“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算。;三、文物文化资产的核算;2．文物文化资产的核算;（2）文物文化资产的处置 借：固定资产清理 贷：文物文化资产 （3）文物文化资产的清查 ①如为文物文化资产盘盈： 借：文物文化资产 贷：其他收入 　　②如为文物文化资产盘亏: 借:管理费用、现金、银行存款、其他应收款等 贷：文物文化资产;四、净资产的核算;2．非限定性净资产的核算;同时，将各费用类科目的余额转入“非限定性净资产”科目： 借：非限定性净资产 贷：业务活动成本 管理费用 筹资费用 其他费用;（2）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产： 借：限定性净资产 贷：非限定性净资产 　　 （3）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目。;3．限定性净资产的核算;如果资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在特定时期之内或特定日期之后将限定性净资产或者相关资产用于特定用途，该限定性净资产应当在相应期间之内或相应日期之后按照实际使用的相关资产金额或者实际发生的相关费用金额转为非限定性净资产。 （3）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“限定性净资产”科目。 ;五、收入的核算;2．收入的核算;取得收入: 借：银行存款 贷：会费收入——非限定性收入 政府补助收入——限定性收入等 期末，结清各项收入科目: 借：会费收入——非限定性收入 投资收益——非限定性收入 商品销售收入——非限定性收入 政府补助收入——限定性收入 贷：非限定性净资产 限定性净资产;六、费用的核算;2．费用的核算;第三节 民间非营利组织会计报告;2．民间非营利组织会计报告的构成;二、民间非营利组织年终清理结算和结账;三、民间非营利组织会计报表的编制