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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 因素分析法注意问题 计算结果的假定性 用连环替代法计算的各因素变动的影响数，会因替代计算顺序的不同而有差别，因而计算结果是基于一定的前提假设条件得到的，离开假定的前提条件，计算结果就会发生变化。 毛利 = 销量 ×（单位销售收入净额 -单位销售成本） 假定连环替代的顺序为： ①销量 ②单位销售收入净额 ③单位销售成本 分析时应采取合乎逻辑的假定，这样才具有经济意义，应该保持指标分析前后各期的假设条件一致，分析的结果才有可比性。 盈亏平衡分析是研究如何确定盈亏临界点及有关因素变动对盈亏临界点的影响等问题。盈亏临界点是指企业收入和成本相等的经营状态，即企业处于既不盈利又不亏损的状态，通常用一定的业务量来表示这种状态。 盈亏平衡分析 定义 盈亏平衡分析又称量本利分析； 盈亏临界点又称保本点。 盈亏平衡分析关注是企业收入与费用之间的联系。盈亏平衡分析的一个重要部分是对两类费用的区分。 变动费用：随销量变化而直接发生变化的费用； 固定费用：不随销量变化，在销量水平较大的范围内保持不变； 到底应如何界定？ 盈亏平衡分析 序号 项 目 公 式 1 一、变动费用总额（万元） 变动成本+市场费用+运输装卸费用 2 单位变动费用 变动费用总额÷销售量 3 二、固定费用总额（万元） 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用 4 三、利润计算 　 5 销售收入净额（万元） 销售收入净额 6 单位销售收入净额(平均) 销售收入净额÷销售量 7 　　　　营业利润（万元） 营业利润 8 四、盈亏平衡点产销量（吨） 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 9 盈亏平衡点产能利用率（%） 盈亏平衡点的销量÷总产能 盈亏平衡分析 盈亏平衡点费用分类及计算公式 序号 项 目 数 据 1 一、变动费用总额（万元） 4,325 2 单位变动费用 1,662 3 二、固定费用总额（万元） 2,865 4 三、利润计算 　 5 销售收入净额（万元） 6,061 6 单位销售收入净额(平均) 2,329 7 　　 营业利润（万元） -1,129 8 四、盈亏平衡点产销量（吨） 42,954 9 盈亏平衡点产能利用率（%） 165% 盈亏平衡分析 10万吨 8.2 万吨 金额 盈亏平衡点销售收入 亏损区 盈亏平衡点 盈利区 7.9 万吨 固定成本费用 XX公司盈亏平衡点分析图 实际收入 单位净销售收入 单位变动成本 XX公司所处的位置 产销量：8.2万吨 盈亏平衡点 现金平衡点 亏损，但有现金流入 亏损，现金流为负 单位净销售收入—单位可变成本 0 2000 4000 6000 0 3 6 9 12 XXX产销量（万千升） 现金性营业、市场及运输费用 现金支出的固定成本 其他现金收支 折旧/摊销等非 现金费用 单位：万元 某空调生产企业连续两年亏损,总经理召集有关部门的负责人研究扭亏为盈的办法。会议要点如下： 总经理:我公司去年亏损500万元，比前年还糟。金融机构对于连续3年亏损的企业将停止贷款，如果今年不扭亏为盈，企业将被迫停产。 销售副总：问题的关键是我们以每台空调1,600元的价格出售，而每台空调的成本是1,700元。如果提高价格，面临竞争，空调就卖不出去，出路只有降低成本，否则销售越多，亏损越大。 生产副总：我不同意。每台空调的制造成本只有1,450元，我们公司的设备和工艺是国内最先进的，技术力量强，熟练工人多，控制物耗成本的经验得到行业协会的肯定与表扬。问题在于生产线的设计能力是10万台，而因为销路打不开，去年只生产4万台，所销售的5万台中还有1万台是前年生产的。由于开工不足，内部矛盾增加，人心涣散。 案例分析 总经理：成本到底是怎么回事？ 财务经理：每台空调的变动生产成本是1,050元，全厂固定制造费用总额是1,600万元，销售和管理费用总额是1,250万元。我建议生产部门满负荷生产，通过扩大产量来降低单位产品负担的固定制造费用。这样，即使不提价，不扩大销售也能使企业扭亏为盈，度过危机。为了减少将来的风险，今年应追加50万元来改进产品质量，这笔费用计入固定制造费用，再追加50万元做广告宣传，追加100万元作职工销售奖励。问题： 1、去年亏损的500万是怎么计算出来的？ 2、请给总经理说明“成本”到底是什么? 3、如果采纳财务部经理的意见，今年能够盈利多少？ 4、对财务经理的建议产生的结果进行分析，说明为什