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对加强高校财务内部控制体系建设思考 　　摘 要 随着我国高校规模的扩大和高等教育体制改革的推进，高校财务内部控制的环境发生了很大的变化。很多高校目前的财务内部控制体系仍然沿用过去的计划经济时代的那一套，已经无法适应新形势的发展要求。针对当前高校财务内部控制体系存在的问题，本文试从加强财务内部控制体系建设的角度提出解决方案。 　　关键词 高校 财务 内部控制体系 建设 措施 　　中图分类号：F239.4 文献标识码：A 　　一、引言 　　随着市场经济的发展和教育体制改革的持续深入，我国高等教育事业所处的环境也发生了很大变化。高校招生的规模不断扩大，校区规划建设大力推进，资金规模迅速扩张，资金来源多渠道化，资金的管理难度前所未有，这些新情况对高校财务部门工作的要求越来越高。许多高校对财务工作的认识仍然停留在过去计划经济时代，对高校财务工作面临的新挑战和可能出现的财务风险认识不足，其财务管理模式和管理理念非常落伍，财务内部控制体系已明显跟不上高校内外部财务环境的新变化。 　　二、高校财务内部控制体系存在的问题 　　（一）高校管理层对财务内部控制不重视，缺乏系统管理的观念。 　　我国高校的管理层很多都是教师出身，对财务工作了解甚少，对财务工作的作用和重要性认识不够。许多财务部门的领导自身也对财务工作不熟悉，很多时候想当然地认为财务工作不过是记账算账而已，内部控制的意识非常淡薄，缺乏加强财务内部控制的措施。另外，由于国家对高校的财务工作的管理和监督依照行政事业单位的财政管理办法，主要以收支两条线为原则，实施国库集中管理的办法。高校的上级管理部门对高校财务工作的管理主要体现在会计凭证和收支核算的管理，以及财政教育拨款使用和落实的监督。因此，高校的领导将财务工作的重点主要放在款项的收付、预算管理和会计工作的规范性方面，要求财务部门开源节流、拓宽筹资渠道，更多地增加资金的供应以及更好地使用财政拨款。对于新形势下高校财务工作的难度和可能出现的财务风险的认识不足，不重视财务内部控制，缺乏战略眼光，没有树立系统管理的???念，忽视了以学校层面加强财务内部控制体系的建设。 　　（二）财务内部控制制度体系建设不健全。 　　很多高校的财务内部控制体系不健全，导致财务工作控制和管理的职能弱化，难以有效地识别、评估和预防财务风险。首先，很多高校在财务内部控制制度的建设方面没有考虑到所处国家教育体制改革的大环境和高校内部小环境的变化。随着高校教育改革的深入，许多高校的招生规模迅速扩大，学校的基础设施建设投入巨大，资金使用规模越来越大，资金的来源日益多元化，原有的财务内部控制体系已很难适应现在的财务资金状况。其次，根据国家教育发展战略规划，高校之间进行了大规模的合并，但是其财务管理没有得到很好地整合，还没有形成整体规范的财务运行管理机制。另外，很多高校的财务内部控制制度的重点主要放在会计核算和财政专项资金的使用方面，而对其他财务行为的控制放得比较松。例如，在高校的固定资产变动，金融资产的公允价值变动，固定资产的折旧，其他来源收入的管理，对开支的预算管理等环节没有设置有效的内部控制制度，财务部门难以对这些经济行为进行全面有效的控制。一些高校虽然建立了相应的内部控制制度，但由于执行力度不够，加之缺乏有效的监督，使得形同虚设的内部控制制度很难有效地发挥作用。例如，2008年曝光和查处的湖北某高校财务处处长李某的重大舞弊事件，就是因为内部控制体系建设不健全，长期缺乏监管，使得财务领导干部利用职务之便大肆贪污高校财产。据查，在几年间，李某多次利用职务之便制作修改财务报表和会计凭证，长期违规参与收费，采取收入不记账等方式，累计贪污了几百万的巨额财产。这便是由于内部控制体系不健全而导致的典型案例。 　　（三）高校内部审计机构未发挥审计监督作用。 　　内部审计原本是市场经济的产物，对高校的内部控制同样有着很好的审计监督作用，从而在高校内部达到预防和减少财务风险的目的。但是，我国高校在内部审计方面的建设十分落后，普遍缺乏有效的内部审计制度。一些高校没有专门的内部审计部门，内部审计职能由负责会计内部稽核的财务人员行使，内部审计工作程序不规范，缺乏应有的独立性，很难有效地发挥监督效果。其次，一些高校的内部审计部门权限很小，审计工作往往只是走走形式，做表面文章，审计的权威性难以得到保障。另外，一些审计部门的专业技能非常落后，对新形势下的财务工作和风险控制问题很难进行管理和监督，审计工作的效率大打折扣。 　　三、加强高校财务内部控制体系建设的基本思路 　　由于高校的财务内部控制体系在建设上存在着很多的问题，很难适应新形势下高校财务管理工作的要求，因此，必须完善和加强财务内部控制体系建设。 　　（一）加强对高校财务内部控制的重视，建设良好的内部控制环境。