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基 础 会 计 学BASIC ACCOUNTING 第十一章 账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 第五节 日记总账账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念 二、合理组织账务处理程序的意义 三、组织账务处理程序的要求 四、账务处理程序的种类 一、账务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算程序和会计账务处理程序、会计核算组织程序，它是指将经济业务通过会计凭证分类，过记到账簿上，再由账簿到会计报表的编制步骤和方法。 科学地组织账务处理程序，对提高会计核算的质量和会计工作的效率、充分发挥会计的职能具有重要意义。 ※ 不同单位的性质、规模和业务繁复程度的不同，决定其适用不同的账务处理程序，不同的账务处理程序对汇总凭证、登记总分类账的依据和办法的要求不同。 二、合理组织账务处理程序的意义 有利于及时正确提供核算资料； 有利于分工合作，提高核算效率； 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。 三、组织账务处理程序的要求 各单位账务处理程序不尽相同，但基本模式总是不变的。其基本模式如图 第1次数据汇总 第2次数据汇总 从上述基本模式出发，根据单位的实际情况，可选择适当的数据汇总步骤和方法。账务处理程序的确定，一般应符合三项要求： 1、要与本单位业务繁简相适应； 2、要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料； 3、要有利于提高会计核算效率。 四、账务处理程序的种类 各单位在选择账务处理程序时，应考虑企业的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，节约人力、节约核算费用。 我国各经济单位采用的一般账务处理程序主要有以下几种： 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序 二、记账凭证核算程序设置的会计凭证和账簿 三、记账凭证核算程序流程 四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 一、记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是根据记账凭证直接逐笔登记总账的一种核算程序，是最基本的会计核算程序。 会计报表 经济业务 (交易事项) 总 账 专用记账凭证 通用记账凭证 （或 ） 明细账 ★特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。 日记账 确认 计量 逐笔登记 逐笔登记 二、记账凭证核算组织程序下的会计凭证和账簿 格式：借、贷、余三栏式 格式：借、贷、余（或：收、付、余）三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式 记账凭证 专用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 通用记账凭证 会计账簿 总 账 日记账 明细账 ★格式各不相同 ★各种核算组织程序下使用的会计报表种类及格式相同，不再赘述。 三、记账凭证核算程序流程 原始 凭证 记账 凭证 会计 报表 日记账 总 账 明细账 ① ② ④ ⑤ ⑤ ⑥ ③ 记账凭证核算程序流程图 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表的编制方法 三、科目汇总表核算程序流程 四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围 科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种核算程序。 科目汇总表的本质是一种汇总记账凭证。 会计报表 经济业务 (交易事项) 总 账 专用记账凭证 通用记账凭证 （或 ） 明细账 ★特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。 日记账 科 目 汇总表 汇总登记 逐笔登记 一、科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表的编制方法 科目汇总表 20XX年7月1日至10日 科汇字第701号 会计科目 账页 本期发生额 记账凭证起讫号 借 方 贷 方 银行存款 102 000 90 000 自银收字第1号至第2号； 自银付字第1号至第2号； 自转字第1号至第2号。 应收账款 22 000 原材料 19 000 生产成本 15 000 固定资产 28 000 短期借款 40 000 应付职工薪酬 50 000 制造费用 2 000 管理费用 2 000 实收资本 28