个人所得税应纳税额计算中的特殊问题与解决.docVIP

个人所得税应纳税额计算中的特殊问题与解决 一、关于全年一次性奖金 纳税人取得~，单独作为一个月工资、薪金纳税，从2005年1月1日按以下办法： 1．将~除以12，按商数确定使用税率和速算扣除数。如果在发放当月，当月正常的工资、薪金低于生计费扣除标准，应将~减去生计费差额后的余额取商数确定税率与速算扣除数。 2．计算公式 1）如果当月正常工资薪金高于生计费，应纳税额＝~×使用税率－速算扣除数 2）如果当月正常工资薪金低于生计费，应纳税额＝（~－当月正常工资薪金与生计费差额）×使用税率－速算扣除数 3．注意事项 1）对同一纳税人同一纳税年度之能够使用一次； 2）除取得~外各种名目奖金，一律与当月正常工资薪金合并计算纳税。 【例】夏某于2010年3月取得2009年终一次性奖金24000元，当月已领工资2400元，计算夏某应纳个人所得税额？ （1）查找该笔奖金适用的税率和速算扣除数。按12月分摊后，每月奖金＝24000/12＝2375元2000元，适用税率10%，速算扣除数25元； （2）应纳税额＝24000×10%－25＝2375元 如果夏某2010年3月工资为1400元，则： （1）每月奖金＝[24000－（2000－1400）]/12＝1950元，适用税率10%，速算扣除数25元； （2）应纳税额＝（24000－600）×10%－25＝2315元 二、关于不含税全年一次性奖金 ~换算为含税全年一次性奖金的方法： 1.按照~除以12的商数，查找相应税率A和速算扣除数A； 2.含税全年一次性奖金收入＝（~－速算扣除数A）÷（1－适用税率A）； 3.按含税全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B； 4.应纳税额＝含税全年一次性奖金收入×适用税率B－速算扣除数B 5.注意事项 1）如果当月正常工资薪金低于生计费，应先将~减去当月正常工资薪金与生计费差额部分后，再按1－4步骤计算； 2）根据规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。 【例】张某2010年2月取得2009年一次性奖金50000元（税后），同月张某工资2200元，“三险一金”个人负担部分为480元，试计算张某2010年2月应纳个人所得税金额？ （1）当月正常工资与扣除部分差额＝2200－480－2000＝－280元 （2）将~减去（1）差额（绝对值），得实际税后收入50000－280＝49720元，取商数49720/12＝4143.33元，第一次查找税率为15%，速算扣除数为125 （3）含税全年一次性奖金收入＝（49720－125）/（1－15%）＝58347.06元 （4）58347.06/12＝4862.25，第二次查找税率为15%，速算扣除数为125 （5）应纳税额＝58347.06×15%－125＝8627.06 验算：含税收入－应纳税额＝税后收入 58347.06－8627.06＝49720 另总结工资、薪金不含税收入适用税率表如下 级数 应纳税所得额不含税税率%） 速算扣除数元 1 不超过475元的部分 5 0 2 超过475元至1825元的部分 10 25 3 超过1825元至4375元的部分 15 125 4 超过4375元至16375元的部分 20 375 5 超过16375元至31375元的部分 25 1375 6 超过31375元至45375元的部分 30 3375 7 超过45375元至58375元的部分 35 6375 8 超过58375元至70375元的部分 40 10375 9 超过70375元的部分 45 15375 - 1 -