税收筹划目八 企业运行过程中的税收筹划.ppt

内容提要 任务一 企业投资活动的收筹划 一、企业组织形式筹划 二、设立分支机构的税收筹划 1、分公司和子公司的税收义务？ 2、筹划思路： 根据企业分支机构可能存在的盈亏不均、税率差别等因素来决定分支机构的设立形式，将会合理、合法地降低税收成本。 3、案例见【做中学8-1-2】 三、 投资方向的税收筹划 1、筹划思路： 纳税人在开立公司时应充分了解掌握国家关于投资方面的税收政策，认真进行纳税筹划，合理减轻企业的税负。 2、案例见【做中学8-1-3】 四、投资地点的税收筹划 1、筹划思路： 企业在准备投资时，应充分利用不同地区间的税制差别或区域性税收倾斜政策，对整体税负相对较低的地点进行投资，以获取最大的税收利益。 2、案例见【做中学8-1-4】 五、企业投资方式的税收筹划 （一）直接投资的税收筹划 1、筹划思路： 企业以固定资产投资和无形资产投资，在资产使用期内可以作为税前扣除项目，缩小所得税税基；无形资产摊销费也可以作为管理费用税前扣除，减小所得税税基。 2、案例见【做中学8-1-5】 （二）间接投资的税收筹划 1、间接投资的税收规定？ 2、案例见【做中学8-1-6】 六、企业投资时间结构的税收筹划 1、筹划思路： 企业在初创时期，由于风险大，且本身处于免税或减税期，可以加大股权融资比例，而在优惠期满时，可调整资本结构，加大负债融资比例，以减少税收负担。 2、案例见【做中学8-1-7】 任务二 企业筹资活动的税收筹划 一、负债资金筹资的税收筹划 （一）银行借款的税收筹划 1、筹划思路： 企业可以通过选择不同的还本付息方式来减轻税负，以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，应纳所得税总额最小的优先考虑。 2、案例见【做中学8-2-1】 （二）发行债券的税收筹划 1、筹划思路： 当企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，因此企业可以优先考虑选择该方式。 2、案例见【做中学8-2-2】 （三）企业间资金转移的税收筹划 1、筹划思路： 利用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等方面的差异，调节集团资金结构和债务比例，既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利益。 2、案例见【做中学8-2-3】 （四）借款费用的税收筹划 企业应在借款费用一定的情况下，尽可能加大计入费用化的份额，获得相对的节税收益，即企业应尽可能缩短固定资产的购建期间。 （五）租赁的税收筹划 1、企业所得税法对租赁费扣除的规定？ 2、案例见【做中学8-2-4】 二、权益资金筹资的税收筹划 （一）发行股票的税收筹划 1、发行股票筹集资金的税法规定？ 2、案例见【做中学8-2-5】 （二）留存收益筹资的税收筹划 （三）吸收直接投资的税收筹划 企业吸收直接投资时应考虑自身的资本结构，衡量权益融资和债务融资的资金成本，实现合理降低税负的目的。 三、不同筹资方案的税负比较 如果仅就税收负担而言，并不考虑企业最优资本结构问题，负债筹资较权益筹资的效果要好。这是因为负债筹资所支付的借款利息等可以在所得税前作为一项财务费用加以扣除，具有一定的抵税作用，能够降低企业的资金成本。而权益筹资所支付的股息等则不能在所得税前扣除，因而所得税税负会相对重一些。 案例见【做中学8-2-6】 任务三 企业经营活动的税收筹划 一、采购的税收筹划 （一）购货对象的选择 （二）购货运费的处理 （三）代购方式的选择 （四）结算方式的选择 （五）采购时间的把握 （六）增值税专用发票的管理 二、生产的税收筹划 （一）存货发出计价的税收筹划 1、筹划思路： 如果企业处在所得税的免税期，可以选择先进先出法，以减少当期材料成本，扩大当期利润。如果企业盈利能力很强，为减轻税负可以采用加大产品中材料费用的存货计价方法以减少当期利润，推迟纳税。 2、案例见【做中学8-3-1】 （二）固定资产折旧计提的税收筹划 1、企业所得税法对折旧的规定？ 2、案例见【做中学8-3-2】 （三）人工工资支出的税收筹划 （四）费用分摊的税收筹划 三、销售的税收筹划 （一）销售实现方式的税收筹划 企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用。 （二）促销方式的税收筹划 让利促销是商业企业在零售环节常用的销售策略。常见的让利方式包括打折销售、购买商品赠送实物、购买商品赠送现金等。对于消费者而言，购买100元商品享受八折优惠购买100元商品送20元实物或送20元现金感觉差别不大，但对企业来讲，三种不同促销方式的税收负担却不相同。 （三）特殊销售行为的税收筹划 企业多元化