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财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表财务状况经营成果现金流量资产负债所有者权益收入成本费用利润现金流入现金流出财务报表之间的关系净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况资产负债表损益表现金流量表净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量例：啤酒销售企业的经营过程分红10万元债权人40万元投资人60万元投资人90万元投资借款留存收益30万元利润40万元总资产100万元总资产130万元购买成本及费用10万元销售啤酒存货100万元销售收入150万元本过程是基于流通企业角度编制资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，以及所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表分左右两部分左边是资产，按流动性强弱排列；右边是负债和所有者权益，按到期日远近排列资产负债表的结构流动资产流动负债债权人长期负债资产长期投资所有者权益（净资产）固定资产股东其他资产资产=负债 + 所有者权益资金的占用资金的来源资产负债表的基本信息会计流动性：流动性意味着短期债务支付能力，但是也意味着低收益负债与权益：债务享有现金流的第一要求权，权益则享有剩余要求权市价与成本：企业管理者的任务在于创造高于成本价值的市场价值资产负债表的作用和局限作用：反映企业财务状况企业规模和资金总量资产的流动性或变现能力向投资者、债权人筹集资金的能力局限：资产负债表不反映现时价值（而是买入价格）遗漏无法用货币表示的资产和负债信息资产负债表的快速阅读一看：资产总额，了解企业规模。二看：资产构成，了解资产结构的合理性。三看：变化趋势，判断经营决策效果，预测发展趋势。四看：异常项目，大致判断企业可能存在的问题。五看：辅助说明，针对性地了解详细情况。 表1资产负债表编制单位2009年12月31日 金额单位：元资产月初数年末数负债及股东权益月初数年末数流动资产流动负债 货币资金325001271360 短期借款92100333100 应收账款42000176000 应付账款45000154000 其他应收预收账款10000 预付账款 其他应付款1500100 存货407000685290 应付职工薪酬 待摊费交税费4200063362.5 其他流动资产 应付利润2000016000 预提费动资产合计：4874002142250 其他流动负债流动负债合计213400567662.5固定资产：所有者权益： 固定资产5000002000000 实收资本10000006000000 无形资产3000002582000 资本公积长期资产合计8000004582000 盈余公积5400070000 未分配利润2000086587.5 所有者权益合计10740006156587.5资产总计：12874006724250负债及股东权益总计12874006724250利润表（损益表）利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表。利润表是反映经营过程的动态报表。 主要分为经营收入和费用、相关非经营费用和所得税三部分损益表遵循的会计等式：利润 = 收入－成本费用重要的损益项目营业收入和成本企业的日常业务所确认的收入总额和实际成本营业税金期间费用销售费用、管理费用和财务费用资产减值、公允价值变动和营业外收支所得税费用利润表的作用和局限作用：反映企业经营能力分析和评价企业的经营成果和盈利能力为管理经营决策提供依据评价企业的偿债能力并预测发展能力评价经营管理人员的业绩局限：报表的确认依据是权责发生制，确定的利润与实际的现金流量不符，忽略了时间价值。收入的确认现金收付制：只记录确实收到或支出的现金流权责发生制：只要交易实现，即使没有现金流入也要计入收支比较：权责发生制更强调交易的实际发生现金收付制考虑了资金的时间价值考虑利润表的快速阅读一看：净利润项目，得出盈亏信息。二看：净利润的来源项目，分析利润来源的合理性。三看：占用利润的资金去向，分析企业费用的合理性。四看：连续期间的利润表，判断企业发展的趋势和能力。例：收益的质量考虑两家制造业公司。利润表显示，两家公司去年底净收益相同，而且过去5年净收益的年增长率都是15%。但两家公司获取收益的途径不一样：公司A的收益主要来自其主营业务（制造业）的成功经营。公司B的净收益的增长来自公司出售其业务分部获得的利润。哪家公司的收益质量更好？表2利润表编制单位2009年12月31日 金额单位：元项目 本月数本年累计数一、营业收入371000 减：营业成本150000 营业税金及附加 36100 销售费用 50