财务总监课程讲座内部控制.pptxVIP

引 言内部控制专题讲座我国内部控制规范进程《独立审计准则--内部控制与审计风险》《加强金融机构内部控制的指导原则》《会计法--第27条》《证券公司内部控制指引》《内部会计控制规范--基本规范》《内部会计控制规范--货币资金》内部控制专题讲座我国内部控制规范进程《内部控制审核指导意见》2002《内部会计控制规范--采购及应付帐款》2002《内部会计控制规范--销售及应收帐款》2002《内部会计控制规范--工程项目》（征求意见稿）2002内部控制专题讲座《内部会计控制》的法律地位《会计法》的配套法规之一国家统一会计制度的组成部分会计核算制度会计机构和会计人员制度会计工作管理制度内部会计控制规范内部控制专题讲座国家统一会计制度进程与框架会计准则会计核算会计制度办法规定会计准则国家统一会计制度从业人员会计人员继续教育财务通则基础工作规范会计工作管理档案管理基本规范内部会计控制具体规范《内部会计控制》结构内部会计控制基本规范（一个）总则内部会计控制的目标和原则内部会计控制的内容内部会计控制的方法内部会计控制的检查内部会计控制具体规范（若干个）内部控制专题讲座内部会计控制方法与内容一般关系如何控制内容：对什么控制方法：内部控制专题讲座内部会计控制方法与内容具体关系货币资金不相容职务分离筹 资授权批准投 资会计系统采购与付款实物保护销售与收款全面预算实物资产风险防范工程项目内部报告成本费用电算系统担 保内部审计内部控制专题讲座一、内部控制概述内部控制专题讲座内部控制概念演变内部牵制（40年代前）内部会计控制和管理控制（70年代前）内部控制结构（80年代）内部控制成分（90年代）内部控制专题讲座内部控制定义 内部控制受企业董事会、管理者和其他员工的影响，旨在为取得（1）经营效果和效率；（2）财务报告的可靠性；（3）遵守法规等目标 而提供合理保证的一种过程（Process）。内部控制专题讲座对内部控制框架定义理解主体目标作用性质内部控制专题讲座内部控制内容相互关系 监控信信控制活动息息沟沟风险评估通通控制环境内部控制专题讲座内部控制内容1. 控制环境（ Control Environment ) 构成一个单位的氛围，影响单位内部人员控制其他成分的基础。内部控制专题讲座内部控制内容员工的诚实和职业道德；员工的胜任能力；董事会及监事会（审计委员会）的参与；管理理念和经营作风；组织机构；权力和责任的规定；人力资源政策及执行。内部控制专题讲座内部控制内容2. 风险评估（ Risk Assessment ) 单位为取得其目的而确认的分析相关风险，以构成进行风险管理的基础。内部控制专题讲座内部控制内容风险来自：经营环境的变化聘用新的员工采用新的或改良的信息系统迅猛的发展速度新技术的应用新的行业、产品或经营活动的开发企业改组海外经营新会计方法的采用内部控制专题讲座内部控制内容3. 控制活动（ Control Activities ) 对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策和程序。内部控制专题讲座内部控制内容 业绩评价；信息处理控制；实物控制；职务分离。内部控制专题讲座内部控制内容4. 信息与沟通（ Information and Communication ) 与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。内部控制专题讲座内部控制内容确认、记录所有有效的经济业务；序时详细记录经济业务，以便适当归类、提供会计报告；采用恰当的货币价值计量经济业务；确定经济业务发生时期，并保证在合理会计期间记录经济业务；在财务报告中恰当揭示经济业务内部控制专题讲座内部控制内容5. 监控（ Monitoring ) 评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设置、运行及改进活动的评价。内部控制专题讲座内部控制内容内部监督自我评估内部审计外部监督与外部单位、机构进行信息交流。内部控制专题讲座建立内部控制的动因 企业例外管理需要； 防止舞弊和欺诈行为； 现代审计程序的发展; 法制和政府的推动.内部控制专题讲座内部控制局限性1. 成本效益考虑；2. 异常活动超出设计范围；3. 控制执行人员责任性不强；4. 高层管理者自我违规操作;5. 控制执行人员串通舞弊。内部控制专题讲座二、内部控制方法内部控制专题讲座1、组织规划控制法人治理结构财务部门设置财务人员委派岗位职务分工内部控制专题讲座法人治理结构国外欧洲大陆法英美海洋法国内《公司法》要求证监会《上市公司治理准则》要求国务院《国有企业监事会暂行条例》要求内部控制专题讲座法人治理结构欧洲大陆法（二元理事会）股东大会监事会董事会经理内部控制专题讲座法人治理结构英美海洋法（一元理事会）股东大会董事会审计委员会经理内部控制专题讲座法人治理结构我国《公司法》股东大会监事会董事会经理内部控制专题讲座法人治理结构监事会的职权：