财务报表审计中与舞弊相关的责任准则讲解1800.pptVIP

* 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的特定程序 准则第32条，指南第42条 管理层有能力通过凌驾于控制之上操纵会计记录并编制虚假财务报表，而这些控制却看似有效运行 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险 由于管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见，这种风险属于舞弊风险，从而也是一种特别风险 自动化流程和控制也不能消除人们不恰当地凌驾于自动化流程之上的风险 管理层凌驾于内部控制之上的手段举例 作出虚假会计分录（特别是临近会计期末） 不恰当地调整作出会计估计时使用的假设和判断 漏记、提前或推迟确认报告期内的事项和交易 隐瞒或不予披露可能影响财务报表金额的事实 构造复杂交易，以歪曲财务状况或经营成果 篡改与重大和异常交易相关的记录和条款 * 指南第4条 针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的特定程序包括： 测试日常会计分录及其他调整 复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在舞弊风险 评价超出正常经营过程的重大交易或显示出异常的重大交易的商业理由 * 准则第33条 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的特定程序 一、日常会计分录和其他调整 测试日常会计分录和其他调整时，注册会计师应： 向参与财务报告过程的人员询问不恰当或异常的活动 选择在报告期末作出的会计分录和其他调整 考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整 * 针对管理层凌驾于