第九篇 财产清查.pptVIP

一、财产清查的定义、作用 （一）定义：对企业的财产物资进行盘点或核对，查明各财物的实存数与账存数是否相符的一种专门方法。 （二）财产清查的作用 ●保证账实完全相符。为会计信息系统有效地运行提供了一定的保证。 ●为内部控制制度的实施创造了有利的条件。 二、财产清查的种类 （二）按照清查的时间分 1、定期清查：按照预先安排对财产所进行的清查。 一般是在年末、季末、月末结帐时进行。既可以是全面清查，也可以是局部清查。 2、不定期清查：根据实际需要所进行的临时性清查。 （三）按清查的执行单位分 1、内部清查：本单位有关人员进行的自查。 2、外部清查：企业外部的有关部门或人员据法律或制度对企业进行的财产清查。 三、财产清查前的准备工作 ●组织准备——组建清查组织 制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 ●业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆财产清查人员的清查量具准备 一、货币资金的清查 （一）现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。 （二）银行存款的清查 清查方法——企业的银行存款日记账与银行“对账单”核对。 清查手续——至少一个月一次。如出现账实不符，存在“未达账项”的，应编制“银行存款余额调节表”。 （三）实物清查的方法 清查方法： ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 清查手续： 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。 三、往来款项的清查 清查方法——询证核对法。 清查手续——应填写“往来款项对账单” 一、财产清查结果处理的步骤 （一）财产清查结果的基本含义 第八讲重点与难点 重点： 财产清查的定义、种类 财产清查结果的账务处理 存货发出成本的计算方法 财产盘存的二种制度。? 难点： 财产清查结果的账务处理 存货发出成本的计算方法 1、未达账项的定义及种类 （1）定义：指不同主体之间，由于记账时间不一致，造成的一方入账，另一方未入账的现象。 （2）种类：通常有以下四种 企业已收，银行未收(未达银行的收入账项) 企业已付，银行未付(未达银行的支出账项) 银行已收，企业未收(未达企业的收入账项) 银行已付，企业未付(未达企业的支出账项) 2、未达账项的调整方法 编制“银行存款余额调节表”， 公式： 银行存款日记账余额+银行已收，企业未收-银行已付，企业未付= 银行对账单余额+企业已收，银行未收-企业已付，银行未付 例、某企业2006年10月31日，企业接银行对账单，对账单的余额为74000元，而企业的“银行存款日记账”的余额为56000元。经查，未达账项如下： （1）30日，企业销售产品，收到转账支票2000元，企业已入账，银行尚未入账； （2）30日，企业开出转账支票18000元，购买材料，企业已入账，银行尚未入账； （3）31日，企业委托银行收款20000元，银行已入账，但企业尚未入账； （4）31日，银行代企业支付水电费16000元，银行已入账，企业尚未入账。 第四节 财产清查结果的处理 1、核准金额，查明原因. 2、调整账簿记录，做到账实相符. 3、进行批准后的账务处理. （二）财产清查结果的处理步骤 二、财产清查结果的会计处理 涉及的账户：待处理财产损溢 （1）性质：资产类 （2）用途：用来核算和监督财产的盘盈和盘亏情况及批准转销情况。 （3）结构： 待处理财产损溢 清查结果的盘盈数 盘亏或毁损财产报经批准后的转销数 期末无余额 期末无余额 清查结果的盘亏或毁损数 盘盈财产报经批准后的转销数 （4）明细账设置：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢 （一）库存现金清查结果的会计处理 例1：某企业进行库存现金清查中发现长款150元。 （1）批准前： 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 150 （2）经反复核查，未查明原因，报经批准转作营业外收入： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入 150 （一）库存现金清查结果的会计处理 例2：某企业在库存现金清查中发现短款500元。 （1）批准前： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金