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关于我国个税改革思考 　　摘 要：个人所得税作为一种直接税，其直接对老百姓征收且不易转嫁。这种税收在保证国家财政收入的同时，能起到调节收入差距，实现公平分配的重要作用。从1980年我国开征个人所得税以来，虽然历经了多次调整，但其改革仍然停留在对现行分类所得税制的局部微调上。因此，针对目前我国个人所得税制存在的主要问题进行思考，提出一些相应的改革策略。 　　关键词：个人所得税；分类； 综合；改革 　　中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）17-0140-02 　　引言 　　自1799年英国率先开征个人所得税，至今已有200多年的历史。而我国是在1980年才第一次颁布《个人所得税法》，相比而言，我国的个人所得税尚处于起步阶段。尽管在这之后，我国也进行过多次的调整和改革，但这些改革都还是停留在对分类所得税制的局部微调上（李林木，2012），没有实质的进展，不完善之处仍然很多。同时，个税与人们的收入状况关系着密切，影响着人们的物质生活水平、收入分配状况，乃至社会和谐，可以说每一次的个税改革都将牵动着社会各阶层的心，引发广泛的社会关注。作为中国税制结构的重要组成部分，个人所得税制的不断完善，也能为其他税种的改革提供一个很好的范本，提供一个值得参考的经验。这有助于我国整体税制结构的进一步完善，保证充足的财政收入，使之更好地促进国民经济发展。因此，对我国的个人所得税进行改革是十分有必要的。 　　一、目前我国个人所得税存在的问题 　　（一）目前我国实行的仍是分类所得税制 　　从1996年发布的“九五”计划到2011年发布的“十二五”规划，我国已连续在四五个规划中提出要建立“分类与综合相结合的个人所得税制”，但至今为止仍没有实质性的举措。我国目前的个人收入所得共分为11类，现行的做法是将这些不同来源和性质的应税所得分别适用不同税率，例如，将所得分为营业利润所得、利息所得、股息所得、工资薪金所得等，分别按照各自的税率征收相应的所得税。尽管这种方法具有征管简便，按不同性质的所得分别采用不同的税率，较好地体现横向公平的特点，但其无法有效地??彻纵向公平原则，不能真正反映真实纳税能力，甚至造成所得来源多、综合收入高的纳税人不用纳税或少纳税，而所得来源少、收入相对集中的纳税人却要多纳税的现象。这与我国目前调节收入分配差距，实现收入公平分配的指导思想是相违背的。举例来说，有两个家庭（A和B），A家庭一家3口，只有1个人有收入来源，每月工资为5 000，则他每月需要缴纳的个人所得税=（5 000-3 500）*3%=45；B家庭也为3口之家，其中有两个人有收入来源，每人月工资均为3 500元，即B家庭总的收入为7 000元，根据现行做法B家庭不用缴纳个人所得税。从中可以看出，A家庭的总收入小于B家庭，但仍需要缴纳45元的个人所得税，而B家庭的总收入超过A家庭2 000元，却不用缴纳任何的个人所得说，其不合理之处显而易见。 　　（二） 个人所得税费用扣除标准不合理 　　首先，表现在扣除费用标准的调整与物价变动不同步。1980年9月，我国颁布施行个人所得税法，开始征收个人所得税，免征额为800元。那时是改革开放之初，人们的收入水平都很低，能达到每月800元的人很少。随着我国经济的飞速发展，人们的生活水平显著提高，但与此同时，通货膨胀率也不断提高，2005年将免征额调整到1 600元；2007年调整到2 000；2011年上升到3 500。初看之下，我国个税免征额的调整是在进行的，似乎也是合理的。但是仔细分析后，可以发现其与物价变动不同步，有的甚至落后于物价的变动。查阅相关统计数据可知，我国自1980年至今，除个别年份CPI为负，其余年份都为正，有的年份甚至超过了5%。 例如，2008年CPI为5.9%，2009年为-0.7%，2010年3.3%，2011年为5.4%。 由此可见，随着经济的高速发展，通货膨胀的存在，人们在衣食住行等各方面的支出基本上每年都是在增加的，税法并没有根据物价水平的变动及时作出相应的调整。其次，扣除费用没有考虑纳税人所赡养的人口多少，家庭中是否有老人、小孩、残疾人以及相关的住房、医疗、养老、教育和保险等费用。这些方面考虑不足，会导致低收入者的税负较重。 　　（三）工资薪金所得税税率级次较多，最高边际税率较高 　　2011年9月1日以前，我国个人所得税中工资薪金所得实行的是5%—45%的九级超额累进税率，这之后改为3%—45%的七级超额累进税率，相比而言，税率级次已经减少了两级。但是，这与发达国家相比还是有一定距离。目前国际上个税改革的指导思想是“简税制、宽税基、低税率、严征管”。本着这一思想原则，世界上大多数都减少了税率级次。 例如比较1981年和2007年一些发达国家的税