基于平衡计分卡高校预算执行绩效审计评价体系构建.docVIP

基于平衡计分卡高校预算执行绩效审计评价体系构建 　　【摘 要】开展高校预算执行绩效审计是提高高校财政预算经费使用的规范性、安全性和有效性的重要措施，能够对高校预算执行的经济性、效率性和效果性进行综合评价和考核，并为学校预算管理的改进提出有效意见和建议。本文结合先进绩效评价方法——平衡计分卡和关键绩效指标体系，尝试构建出适合高校预算执行绩效审计的评价体系和审计评价的具体实施方法，从而为高校预算执行绩效审计的理论研究和实务工作提供思路。 　　【关键词】高校预算执行审计；平衡计分卡；关键绩效指标 　　《审计署2008至2012年审计工作发展规划》 中明确指出：2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。绩效审计作为国家审计未来的发展方向，在我国推进和实施势在必行。高校作为我国预算的基层单位，其预算是我国财政预算的重要部分。高校预算执行绩效审计，是高校预算执行审计和绩效审计的结合，是在对高校预算执行的真实、合法和效益进行审计监督的基础上，并对其经济性、效率性和效果性进行客观全面的评价和考核，并提出管理意见和建议的活动。目前，高校预算执行绩效审计尚处于探索阶段，如何建立适合高校预算实际情况的预算执行绩效审计评价体系，是做好预算执行绩效审计的首要条件。 　　一、高校预算执行绩效审计概述 　　高校预算执行绩效审计，是指高校上级主管审计机关或其内部审计部门依照国家有关规定和学校内部相关制度，对学校本级及所属部门年度财务收支计划的执行过程与结果进行监督和评价，其目的是为了维护年度预算的严谨性，正确评价预算执行情况和财务管理状况，防范财务风险，及时为学校和有关部门改进管理提供审计意见和建议，同时为促进财务规范管理，提高经费使用效益，实现学校年度事业目标服务。 　　随着高校内部审计参与高校管理的作用不断加强，十分有必要将审计关口前移，在实现“免疫系统”功能的同时，有效发挥“建设性功能”，是推进高校各项经济工作进一步发展的有效途??。开展高校预算执行绩效审计是提高高校教育经费使用的规范性、安全性、有效性重要措施，其关键在于建立起与时俱进、符合科学发展观的绩效审计评价体系，重点对高校预算执行情况、高校预算执行结果和预算目标决策情况进行绩效审计评价，最终提高学校审计工作质量，改善高校预算管理，促进资源优化配置，提高资金使用效益。 　　二、高校预算执行绩效审计评价体系构建思路 　　设计、构建行之有效的绩效评价指标是实施绩效审计的关键。高校审计部门针对预算执行部门使用资金的绩效审计目标，结合审计内容，选择和制定审计评价指标，在此基础上建立预算执行绩效审计评价体系。但是由于各个高校和各个高校下属部门自身存在截然迥异的特点，并没有一套统一的预算执行绩效审计评价指标可以“放之四海而皆准”，因此，我们在这里着重探讨构建预算执行绩效审计评价体系的思路。 　　（一）平衡计分卡内容概述 　　1992年，哈佛商学院教授罗伯特·卡普兰和复兴方案公司总裁戴维·诺顿首次提出了平衡计分卡的概念。平衡计分卡被称为“七十五年来最具影响力的战略管理工具”。平衡计分卡是一种着眼于组织发展战略有效性的管理理念和系统管理方法。传统的企业绩效衡量主要采用财务方面的指标，而平衡计分卡则强调从财务和非财务的角度综合评估绩效。其核心思想就是通过财务、客户、内部流程）、学习与成长四个方面的指标以及指标之间相互驱动的因果关系体现组织的战略实施和战略修正过程，并且通过这四个方面的指标实现与战略目标密切相关的绩效管理。 　　卡普兰和诺顿认为平衡计分卡除了适用一般营利机构外，也适合非营利组织及公共部门。平衡计分卡注重各方面的平衡，将战略清晰地显现出来，并转化为实际行动，籍此可协助公共部门通过绩效动因的设计与引导，真正将目标达成、愿景实现。平衡计分卡的观念和方法逐渐在许多国家的公共部门和非营利组织中得到了比较广泛的使用。 　　预算执行绩效评价体系自20世纪80年代开始就在国外高校中得到了比较普遍的应用。通过绩效指标的测量能够提供关于高校运行状况的准确信息，同时也衡量高校完成战略目标的情况，使高校在进行预算编制时有据可依。1997年，英国高等教育拨款委员会设立了一个绩效指标研究小组研究和设置绩效评价体系，建立了“英国高校管理统计和绩效评价体系”。“英国高校管理统计和绩效评价体系”运用先进的绩效评价方法——平衡计分卡，将英国高校的战略目标层次定位在教学、教学辅助、学校管理、科研和后勤等五个方面。这五个方面也是英国高校普遍关注和着力发展的要点。在确定目标层次后，该评价体系又确定了十分详细和缜密的关键绩效指标，从一些看似细微的关键点衡量预算执行效果以及资金使用效率。由此我们可以借鉴此体系，引入平衡