会计业务复习总结.docVIP

第五章会计分录 1、筹资业务（按来源分为所有者权益筹资和负债筹资） （1）接受所有者投入的资本金100000元存入银行。 借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 （2）某公司将10000元银行存款转作银行本票存款 借：其他货币资金 10000 贷：银行存款 10000 （3）接受所有者投入的不需要安装的生产设备一台，价款1000000元，税额170000元，约定接受的实收资本的金额是1170000元。（接受投资视同采购） 借：固定资产 1000000 应交税费—应交增值税（进项税额）170000 贷：实收资本 1170000 （4）甲公司向银行借入5年的借款1000000元存入银行 借：银行存款 1000000 贷：长期借款 1000000 接受所有者投入的无形资产1500000元，本次增资的注册资本是1000000元。 借：无形资产1500000 贷：实收资本 1000000 资本公积500000 注：所有者投入的资本包括实收资本和资本公积 2.短期借款和长期借款的账务处理 （1）借入借款 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （2）计提当月利息 借：财务费用 贷：应付利息 （3）支付借款利息 借：财务费用（尚未计提利息） 应付利息（已经计提的利息） 贷：银行存款 （4）归还本金 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 3.一次还本付息的长期借款 （1）借入借款 借：银行存款 贷：长期借款—本金 （2）计提当月利息 借：财务费用 贷：长期借款--应计利息 （3）归还本金和利息 借：长期借款—本金 --应计利息 财务费用 贷：银行存款 4、固定资产 （1）购买不需要安装固定资产 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款 （2）购买需要安装固定资产 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款 借：在建工程（人工费、安装费等） 贷：银行存款/其他货币资金/应付账款 （3）计提固定资产折旧 借：制造费用 销售费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计折旧 （4）处置固定资产（处置包括出售、报废、毁损等） 结转固定资产处置净损益 净损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 净收益会计分录： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 5、原材料（实际成本） （1）购买原材料未入库 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据（商业或银行承兑汇票） （2）材料入库 借：原材料 贷：在途物资 （3）购买原材料已经入库 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 月末没有收到发票暂估入账 借：原材料 贷：应付账款 下个月收到发票时红字冲回（做相反会计分录），再根据收到的发票做账 生产业务 （1）领用原材料 借：生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷：原材料 （2）计提应付职工薪酬 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 （2）发放工资 借：应付职工薪酬 贷： 银行存款/库存现金 结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 结转完工入库产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 7、销售产品（主营业务处理） （1）收到银行存款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）款项未收 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） （3）收到商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 8、销售产品 借：应收账款/应收票据/银行存款（是具体情况而定） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 结转销售商品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 9、销售材料 借：应收账款/应收票据/银行存款（是具体情况而定） 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 结转销售材料的成本 借：其他业务成本 贷：原材料 10.应收账款无法收回 （1）提取坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 11、（营业税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、和资源税） （1）计算应交消费税、城市维护建设税、教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 （2）缴纳消费税、城市维护建设税、教育费附加