常用税收关法规介绍PPT.pptxVIP

;一、流转税; 2、商业企业向供货方收取的部分收入征税问题。　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 3、出售固定资产的税务处理问题： 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税额且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。; 4、增值税视同销售 A.将货物交付他人代销；B.销售代销货物；C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其它机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；D.将自产或委托加工的货物用于非应税项目；E.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；F.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；　G.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；H.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。5、营业税税目税率的基本规定 ; 社会保险费：五险一金、为在本企业受雇的全体职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准以内部分、为特殊工种职工支付的人身安全保险费（商业险） 利息费用：非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。关联企业有一个金融企业5：1，非金额企业2：1的限制。 借款费用：借款费用资本化或费用化 业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ （当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入） ; 广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除（烟草企业、化妆品、医药、饮料有特殊规定） 公益性捐赠支出：会计利润12%以内限额扣除 手续费及佣金支出：保险企业财险15%、人身险10%，其他企业5%，房地产支付境外销售费用不超过10%；支付个人的有特殊规定 资产损失： 企业自行计算扣除的资产损失 A.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；B.企业各项存货发生的正常损耗；C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；E.企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；F.其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。 ;三、个人所得税; 2、人人所得税应税所得扣除： 个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下4项公益性事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。A.红十字事业B.农村义务教育C.公益性青少年活动场所D.个人对汶川、玉树大地震受灾地区的公益性捐赠  ; 3、居民纳税和非居民纳税人的纳税义务 4、工资薪金的特殊计税方法： A、全年一次奖金：除12找税率后计算，但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税 B、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用）：破产企业免征，未超过当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征，超过部分除以工作年限，以其商数作为个人的月工资、薪金收入