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关于电力企业内部控制相关问题探讨 　　【摘 要】内部控制作为现代企业重要的管理手段，在保护企业资产，提高企业经济效益，增强企业竞争能力等方面有着重要的作用。电力企业作为我国的传统产业，随着市场经济发展带来的竞争压力，有必要建立行之有效的内部控制流程。本文从内部环境、控制活动、内部监督三方面加以分析提出，电力企业应注重内部环境的建设，这是整个内部控制的基础与关键，将人力资源管理工作和内部审计作为内部环境控制活动的重点。 　　【关键词】内部控制；电力企业；控制环境；内部监督 　　电力企业是大型国有企业，是国民经济的支柱产业，电力企业面临市场上的竞争也越来越激烈。当前电力企业还存在经营效率人员素质低下、风险评估不健全、缺乏有效地监督管理使得国有资产大量流失等问题。面对这些问题，势必要建立和运行一套符合企业自身发展的内部控制制度，从而保证国有资产有效利用。 　　一、电力企业内部控制的目标 　　（一）经营目标 　　电力企业的经营目标要以战略目标为前提，通过科学的电网规划，使其能够灵活运行，保证电网的技术先进性，创造高经营效益；通过构建合理的资产结构，使企业能够保持充足的现金流量，减少应收账款和成本费用；通过良好的日常监督管理，规范制度的制定，保证电力设备安全可靠，事故率低。 　　（二）报告目标 　　报告目标即内部控制要合理保证企业提供了真实、可靠的财务报告及其他信息它是内部控制目标体系的基础目标。对于电力企业，要保证企业年度决算报表、电力销售月报表、电价执行情况表、购电费结算表、年度成本费用统计报表等报告的真实性、准确性。 　　（三）资产安全目标 　　近年来，电力工程项目建设的速度逐年加快，工程项目投资金额逐年加大，特别是城乡电网建设项目使用的资金基本属于国家预算内安排的国债项目。因此，投资效益达到预期目标，国有资产保值增值并能实现最大化的增长。 　　（四）合规目标 　　电力企业要确保遵循了国家有关法律法规，公司内部规章制度的规定。如各种材料设备的购置，未经招投标程序，不能随意采购。所有工程项目未经批准不得列入年度计划，不得安排建设资金。对建设资金要专款专用，不能擅自挪用等。 　　二、电力企业内部控制存在的问题 　　（一）内部环境方面 　　1、人力资源政策 　　员工的聘用与岗位设置不合理，没有注重资源配置的集约化。部分岗位设置没有充分考虑员工与职位相匹配的专业技能，员工应有的才能是否在其岗位上能得到真正全面的发挥的问题，导致公司产生总量超员但生产一线严重缺员现象。部门之间有岗位职责重复的现象存在。 　　2、内部审计 　　（1）内部审计机构设置和人员配备不规范 　　有的公司没有设立独立的审计部门，未配备专职的审计人员，由公司的财务总监兼职代替，人手不够时，往往从财务部门借调审计人员，这些人员通常都不具备审计方面的专业知识。审计工作缺乏监督，没有明确的一套严格而规范的内部审计的管理程序，使得审计工作严重缺乏独立性，审计过程往往流于形式，避重就轻，不能发挥其应有的作用。 　　（2）内部审计的业务范围较窄 　　内部审计还停留在对企业负责人任期经济责任审计、财务收支审计、工程项目审计的传统审计领域，很少涉及电力营销管理、信息管理等管理领域的审计。内部审计仅仅关注各项管理产生的结果和审计发现问题的处理，而没有关注各项管理的过程和前期工作，忽略事前事中审计，缺少根据问题分析解决，为企业发展提出建设性意见，不断改进的过程。 　　（二）控制活动方面 　　1、预算管理落实不到位 　　公司虽然有预算管理的相关制度，但是缺乏预算管理整个工作的组织机构，具体落实情况不尽人意。存在以下问题：①主要部门一般都直接做预算编制工作，没有全面地、彻底地落实到基层，考虑不周，预算马虎。②月度预算指标的制定往往是由财务部门按照年度预算，直接除以12得到每月的一个平均数，然后适当上浮或下调得来的，缺乏对经营环境的变化的考虑，预算偏差大。③在公司没有基于预算的考核指标，这样不利于将全公司范围内的各项业务纳入以预算为核心的内部控制体系中。 　　2、营销服务管理有漏洞 　　（1）抄表业务管理问题 　　抄表工作都由员工逐门逐户在抄表本上手工记录电表数，出于天气或个人原因抄表人员有时没有按月及时对客户抄表，工作效率、信息化程度低。抄表员在现场抄写，有眼观误差、手写误差，出错几率高。对于不按时缴费的用户，仅仅通过张贴欠费通知单催收，很难达到电费尽快回收的目的，容易形成电费拖欠。 　　（2）线损管理问题 　　线损率是企业一项综合性的技术经济指标，反映能源的有效利用及企业的经营管理水平，直接关系到企业的经济效益。线损是企业从发电厂购得电量后传输到客户过程中发生的电能量损耗。有些损耗不能避免，但是有些是由于管理方面不当造成的。例如：用户