2017年-高级会计实务(第三章).docVIP

第三章　企业全面预算管理 　　 　　 　　01　全面预算管理概述　　 　　　　02　全面预算编制　　 　　五、成功的预算编制的特征　　 　　　　03　全面预算执行　　 　　一、全面预算执行概述　　二、全面预算分析　　（一）全面预算分析的作用　　（二）全面预算分析的流程　　 　　（三）全面预算分析方法　　 　　三、全面预算控制内涵、方式与原则　　　　四、全面预算调整 　　五、成功的预算控制的特征　　 　　　　04　全面预算考核　　 　　一、全面预算考核的作用　　 　　二、全面预算考核的原则　　　　三、全面预算考核的内容 　　四、全面预算考核的程序　　 　　五、成功的预算考核的特征　　 　　案例分析知识点1　　1.全面预算管理的组织体系：（1）全面预算管理决策机构；（2）全面预算管理工作机构；（3）全面预算管理执行机构。　　2.预算目标的确定方法：（1）利润增长率法；（2）比例预算法；（3）上加法；（4）杠杆法；（5）本量利分析法。　　3.全面预算控制的原则：（1）加强过程控制；（2）突出管理重点；（3）刚性控制与柔性控制相结合；（4）业务控制与财务控制相结合。　　【案例1】　　丙公司是我国一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。2016年12月5日，丙公司召开2017年度预算工作会议，就明年的全面预算管理分工、预算控制和目标利润等问题进行了专题研究。会议要点如下：　　（1）全面预算管理组织分工方面。预算管理委员会负责制订公司的年度财务预算方案、决策方案，由总经理、总会计师、各部门负责人等共同组成，预算管理委员会负责公司全面预算管理的所有工作。　　（2）预期目标确定方面。丙公司2016年实际投资资本平均总额为25000万元，为扩大产品销售规模，计划2017年初追加5000万元营运资本，公司核定的投资资本回报率为20%。　　（3）全面预算执行方面。全面预算编制完成并批准下达后，各预算执行单位就需要组织实施。预算执行是把预算目标变成行动的一种方式，预算控制是通过过程监督、信息反馈、预算调整等方法促进预算执行不偏离预算目标的一种行为。预算执行需要及时分析预算执行情况，并根据差异大小和性质采取相应的控制策略和措施。 　　要求：　　1.根据资料（1），指出丙公司的全面预算管理组织体系构成。　　2.根据资料（1），指出丙公司全面预算管理分工中存在的不当之处，并简要说明理由。　　3.根据资料（2），依据预算目标的确定方法，计算2017年丙公司的预计目标利润。　　4.根据资料（3），指出预算控制策略的几种情形，以及全面预算控制过程中应遵循的原则。 ?? 『正确答案』　　1.丙公司是大型国有上市公司，其预算管理组织体系由三部分组成：全面预算管理决策机构、全面预算管理工作机构和全面预算管理执行机构等。（p145）　　2.不当之处：预算管理委员会负责制订公司的年度财务预算方案、决策方案。预算管理委员会负责公司全面预算管理的所有工作。　　理由：董事会负责制订公司的年度财务预算方案、决算方案，是全面预算管理的法定决策机构。预算管理委员会是全面预算管理的专门机构，主要对公司董事会负责。企业经理层是全面预算管理的日常运行决策机构。公司全面预算管理的所有工作不是全部由预算管理委员会负责的。（p146）　　3.目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率＝（25000＋5000）×20%＝6000（万元）（p150）　　4.（1）预算控制策略主要有以下几种：一是企业的实际绩效基本上按照预算进行，差异很小，不采取纠偏措施；二是差异超出范围，需要采取纠偏措施；三是预算目标或预算标准不合理，需要调整预算目标或标准。（p158）　　（2）预算控制应遵循的原则包括：　　①加强过程控制；②突出管理重点；③刚性控制与柔性控制相结合；④业务控制与财务控制相结合。（p164） 　　案例分析知识点2　　1.全面预算编制方法：（1）定期预算法；（2）滚动预算法；　　（3）增量预算法；（4）零基预算法；（5）固定预算法；　　（6）弹性预算法；（7）项目预算法；（8）作业基础预算法。　　2.全面预算分析方法：（1）差异分析；（2）对比分析；　　（3）对标分析；（4）结构分析；（5）趋势分析；　　（6）因素分析；（7）排名分析；（8）多维分析。　　3.全面预算控制的原则：（1）加强过程控制；（2）突出管理重点；　　（3）刚性控制与柔性控制相结合；（4）业务控制与财务控制相结合。 　　【案例2】　　（2016年真题）　　甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司