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制造业内控存在问题以及相应措施探讨 　　【摘 要】随着制造业企业的崛起，制造业内部控制对于促进企业持续发展的作用日益显著，但是，制造业内部控制存在的问题也较为突出，这些问题制约着企业的发展与企业内部控制的成效。本文主要围绕制造业企业的内部控制，分析了企业内部控制存在的问题，结合我国制造业企业的整体发展情况，针对内部控制的问题，为加强企业内部控制提出了相应的解决措施。 　　【关键词】制造业；内部控制；问题；措施 　　内部控制主要是指一个企业为实现其经营目标、提高其管理效率、保证其资产完整性、贯彻其经营方针、维护其经营活动稳定高效开展而在企业内采取的自我控制的一系列管理方法及措施。内部控制在现代制造业企业中发挥着积极且重要的作用，是制造业企业为有效管理企业所采取的主要方式之一。制造业企业采取内部控制有利于维护企业高效运转，有利于为企业节约制造成本，能有效提高企业的经营效益。但是内部控制存在的问题也不应该被忽视。 　　一、制造业内部控制存在的问题 　　为更好的分析制造业内部控制存在的问题，笔者结合反面案例进行分析。巨人集团曾是我国民营企业中的先进典型，一度在市场上取得令其他企业望其项背的成绩，但是该企业在迅速崛起之后又迅速萎缩，这样一家曾经取得骄人成绩却又快速沉落的企业在令人唏嘘的同时不免引人思考，究竟是什么原因导致其破产的呢？下面，笔者将进行分析。 　　（一）内部控制体制不完善 　　很多制造业企业只热衷于对产品的生产与售卖，而忽视了内部控制的作用，缺乏一套卓有成效的内部控制体系，或者说内部控制体制形同虚设，将内部控制简单地看成一叠上级下达的文件或制订的制度，在企业内部完全没有真正得到践行。巨人曾在国家对进口电脑解禁时依旧热衷于对自己原有产品的售卖，没有抓住机遇拓展新兴市场，导致在后来跟不上市场发展步伐。 　　（二）企业领导缺乏对内部控制的认识薄弱 　　制造业企业内部控制能发挥何种程度的作用与企业领导对内部控制的重视程度有直接的关系。很多企业领导没有以身作则，只看中企业制造所创造的利润，对内部控制漠不关心，致使员工对内部控制的认识不足，对内部控制没有认同感，久而久之也就弱化了内部控制的作用。 　　（三）企业内部控制执行不力，权力过于集中 　　制造业企业的管理层权力较大，且权力过于集中，董事长、总经理等职位通常是由一人兼任的，内部控制执行起来存在上松下严的缺陷，对企业领导却缺乏有效的约束机制，内部控制执行起来常常脱节。巨人集团总裁史玉柱在检讨失败是曾说：巨人的董事会是空的，决策是一个人说了算。对于以生产制造为导向的制造企业来说，如果没有严格的约束机制，很难发挥内部控制对企业发展的确切作用。 　　（四）内部控制部门的权威不高 　　制造业企业是以生产制造为主要经营方式的企业组织，因此，制造业企业的内部控制部门往往隶属于其他生产制造部门，或者直接由其他部门的主管负责管理内部控制部门，这使得内部控制在制造业企业中缺乏独立性与权威性，始终“低人一等”的地位使得内部控制在得不到良好执行的同时弱化了其功能与作用。 　　（五）缺乏对内部控制的有效监督 　　在企业得到一定程度的发展后，巨人企业出现了吃大锅饭的现象，这为企业后面的一系列问题埋下了隐患。尽管制造业企业多少会设置各种各样的规章制度或管理办法对企业人员进行一定程度上的约束，但是对内部控制一直缺乏有效的监督，致使员工对内部控制究竟起到了何种作用完全一无所知。另外，对犯错员工的处罚措施侧重于事后进行，久而久之也就不了了之。同时，缺乏对内部控制的监督也使得企业管理较为滞后，不能将发现的问题及时解决。 　　二、解决制造业内控存在的问题措施 　　（一）加强制造业企业内部控制的环境建设 　　1、树立正确的内部控制观念，增强对内部控制的认识与认同感 　　企业内部控制的环境对内部控制的效果十分重要，环境的好坏直接影响着员参与其他的生产经营活动的积极性。员工是制造业企业的主体，也是内部控制的主要实施者，因此，要想发挥内部控制的有效作用，必须让企业的所有员工（包括企业管理层）树立正确的内部控制观念，以正确的内部控制观念指导企业领导的管理方式和员工的生产经营活动，增强他们对内部控制的认同感，强化认识，切实发挥内部控制对企业发展的积极作用。 　　2、优化企业内部控制的组织结构 　　制造业企业以管理权限为依据划分内部控制的层次，因此，需要通过优化制造业企业内部控制的组织结构，将内部控制的管理职责划分清楚，避免出现职责不清的问题，确保内部控制的管理主体能各司其职又相互制衡。同时，建立并完善企业内部控制的奖惩制度，制造业企业实施内部控制时将员工的工作绩效考核与工资待遇和晋升挂钩，以此调动员工的工作热情，充分发挥内部控制的促进企业发展的作用。 　　（二）规范制造业企业业务控制的程