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试探内部审计质量内部评估存在问题与建议 　　【摘 要】内部审计质量评估是对内部审计工作进行检查和评价的活动，可以帮助内部审计机构更好地履行职责，提高内部审计工作的质量，增加内部审计工作的有效性。其基本形式有内部评估和外部评估两种。本文通过当前内部审计质量内部评估存在的主要问题，提出了提高内部审计质量内部评估水平的一些建议。 　　【关键词】内部审计质量；内部评估；问题；建议 　　一、内部审计质量内部评估存在的一些问题 　　1.内部评估人才需加强培养。根据《中国内部审计质量评估手册（试行）》，内部审计质量评估包括内部评估和外部评估两种形式。其中内部评估可以由内部审计、人力资源、内控合规、风险管理等部门中了解和熟悉内部审计工作的人员参与。这些人员对《中国内部审计准则》、《内部审计质量评估办法（试行）》和《中国内部审计质量评估手册（试行）》等的理解和应用能力存在一定差异。一方面参与内审评估各部门人员组成并不固定，其日常工作职责可能并不包含内审质量评估，这些人员对内审质量评估相关法规、准则和规定的学习与应用可能并没有很高的积极性和责任性，所以参与内审评估人员的专业技能和素质很难满足内审质量评估的需要。另一方面《内部审计质量评估办法（试行）》、《中国内部审计质量评估手册（试行）》颁布和施行时间较短，实施内部审计质量评估的人员可能并没有足够的评估工作经验，对评估的组织、评估原则、评估程序、评估方法及评估标准没有深刻的理解和充分的应用。所以要提高内审质量评估的水平，实现内审质量评估的目的必须加强内部评估人员专业技能和道德素质的培养。 　　2.内部评估体制要完善。尽管《内部审计质量评估办法（试行）》和《中国内部审计质量评估手册（试行）》对内审质量内部评估人员组成和评估方式作出了指导性的规定，但具体到各个单位，必须要建立适合本单位的科学合理的内部评估体制。但目前绝大多数单位并没有完善的内部评估体制，具体来说主要存在以下问题。一是内部评估组织及其人员构成是临时性的还是固定性的，并没有明确的规定；二是内部评估组织是由最高管理层领导还是隶属某个部门，各单位具体做法不一，这将直接影响到内部评估的独立性和权威性；三是部分单位对内部评估人员的组成和分工还没有明确的规定，这将直接影响到评估人员的效率和工作责任心；四是参与内部评估人员的工作报酬和工作业绩如何确定，有些单位并没有明确的规定，这将直接影响其参与内部评估的积极心和责任性；五是内部评估的组织机构与内部审计、人力资源、内控合规、风险管理等部门的关系还不是十分明确；六是目前还没有建立内部审计质量评估从业人员的资格认证制度和职称评定制度。 　　二、提高内部评估水平的建议 　　1.建立内部评估机构、提高评估人员素质。内部评估要想对组织内部的审计管理和实施情况进行检查和评价，必须要有较强的权威性和独立性，所以内部评估机构也必须要有较强的独立性和权威性。虽然《中国内部审计质量评估手册（试行）》明确内部评估可以由内部审计、人力资源、内控合规、风险管理等部门中了解和熟悉内部审计工作的人员参与。但本文认为内部评估必须成立一个独立的机构，在管理上与其他机构互不隶属，在人员数量、岗位设置、任务划分及层级结构上应该是固定的，而在人员组成上既可以由专门的内部评估人员组成，也可由组织内各部门熟悉内部审计工作的人员参与，各部门参与评估的人员既可以随机确定也可以在评估机构成立时确定。确保内部评估职能的充分发挥除了成立一个独立、权威的评估机构外，还必须要有一支熟悉内部审计准则、内部审计质量评估，掌握内部评估专业技能，拥有较强职业道德水平的专业队伍。在专业队伍的建设上应从以下几方面加强：一是加强内部评估队伍的思想作风和《内部审计人员职业道德规范》教育，营造良好的职业道德氛围，提高评估人员的职业道德水平。二是定期进行内部评估人员的技能培训，可以聘请具有较高内审质量评估理论水平的高校专家和拥有丰富内审评估经验的执业人员进行培训，使他们及时掌握开展本单位内部评估工作所必需的专业知识和技能，实现内部评估人员知识与技能结构的优化。三是按照权责利相结合的原则，建立健全评估人员岗位履责机制，明确评估人员的职责范围、考核标准和奖惩办法等。 　　2.明确内部评估人员职责、完善内部评估制度。内部评估必须结合企业自身实际建立具体的管理制度，使内部评估人员的执业行为和执业标准有章可循，内部评估人员的履责意识得到加强，促进内部评估机构的健康发展。本文认为应从以下几方面进行考虑：一是建立岗位责任制度。内部评估应该根据评估的目的、评估原则、评估内容和评估流程等建立内部评估机构的岗位责任制，就是将每个岗位的职责、任务、目标、标准等内容具体化。岗位责任制的设立可遵循以下原则：因事设岗、职责相称；权责一致、责任分明；任务清楚、要求明确；责任到人、便于考核。