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企业税务风险的识别与评估 第24卷第1期 2011年2月 河南商业高等专科学校 JournalofHenanBusinessCollege V01.24No.1 Feb.2011 企业税务风险的识别与评估 秦庆雷 [浙江财经学院财政与公共管理学院,浙江杭州310018] 摘要:我国企业依法纳税的意识正逐渐增强,税务风险管理也日趋受到广泛的重视,逐步成为企业全面风险 管理的核心内容之一.税务风险管理的关键在于如何识别与评估税务风险,从税务风险识别和评估的程序与方法 入手,寻求突破税务风险管理的瓶颈,这种方法更具操作性. 关键词:企业税务风险;税务风险识别;税务风险评估 doi:10.3969/j.issn.1008—3928.2011.01.018 中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1008—3928(2011)01—0070—04 企业风险复杂多样,近年,由于涉税事件导致企 业破产的案例逐渐增多,税务风险越来越受到企业 管理层的重视,企业对税务风险管理提出了迫切的 要求.因此,如何准确识别和正确评估税务风险,成 为税务风险管理中的重点. 一 ,企业税务风险的相关概念 企业税务风险是指纳税人没有充分利用税收政 策或者因税收风险规避措施失败而付出的代价,其 是由经济环境的多样性,复杂性,对税收政策错误的 理解与运用,纳税人认识的滞后性等多种因素共同 作用的结果. 企业税务风险识别是指用感知,判断或归类 的方式对企业现实的和潜在的税务风险性质进行 鉴别的过程.企业税务风险评估则是指在税务风 险事件发生之前或之后(但还没有结束),对该事 件给企业的生产经营活动,财产,信誉等各个方 面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的 工作. 二,税务风险识别 1.税务风险识别程序 (1)识别企业内部税务风险因素 企业内部税务风险因素包括:企业经营理念和 发展战略;税务规划以及对待税务风险的态度;组织 架构,经营模式或业务流程;税务风险内部控制机制 的设计和执行;税务管理人员的业务素质和职业道 德等.分析企业的内部税务风险因素,有利于企业 从高管态度,员工素质,企业组织结构,内部控制制 度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险. (2)识别企业外部税务风险因素 企业外部税务风险因素包括:经济形势和产业 政策;税收政策法规的变动;税务征管实务和地方政 府操作的不规范;上级或股东的越权或违规调配资 源;行业和市场竞争中形成的不合法的潜规则等. 对企业外部税务风险因素的分析和识别,有利于分 析企业所处大环境下可能遇到的税务风险. (3)风险识别细化 收稿日期:2010—12—22 作者简介:秦庆雷(]987一),男,安徽淮北人,浙江财经学院财政专业硕士研究生,研究方向为税务筹划. ? 70? 企业税务风险的识别与评估2011年第1期 全面,系统,持续地收集内部和外部的相关信 息,查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险, 将风险识别任务细化.通过细化风险识别,可以使 企业更好地识别实际经营存在的税务风险. (4)实行风险的动态识别,建立经验数据库 建立系统,有效,动态的税务风险识别体系,时 刻注意识别原有风险的变化情况以及新产生的税务 风险,对税务风险进行比较与汇总,从而为以后的税 务风险识别建立经验数据库. 2.税务风险识别方法 选择适当的风险识别方法,有利于正确识别企 业面临的税务风险,这对税务风险内部控制的有效 实施尤为重要.税务风险的识别可以从不同的层 次,不同的角度进行,在实际操作时,应视具体情况 灵活选用适当的方法. (1)分析树法 企业所面对的是信息不对称和法规不完善环境 下的众多不确定因素,为了保证税务风险控制机制 的运行效率,必须采用多种分析与测评方式来建立 对多项不确定因素的综合评价体系,最终保证企业 能将税务风险控制在发生或扩大之初.分析树法是 一 种对未来各种可能的发展模式进行同等起点下的 对比分析方法,它以图解的形式,将税务风险逐层予 以分解,企业可以清晰,准确地判明自己所承受税务 风险的具体形态及其性质,从而简单,迅速地认清自 己所面临的局面,为以后的相关决策提供科学的 依据. (2)流量图分析法 企业应建立税务风险分析流量图,形象地描绘 企业运营过程中涉及的税务问题.该方法从一端的 经济投入所涉及的税务业务开始,经历不同的过程 和地点,到达另一端的产品或服务产出所涉及的税 务业务,通过对每一环节税务业务的分析,发现企业 潜在的税务风险. (3)财务报表分析法 财务报表分析法是利用资产负债表,损益表,现 金流量表,股东权益变动表和其他附表等财务报表 上的数据计算出企业应纳税额,应税销售额,税收负 担率,销售利润率等指标,从而分析识别企业面临的 潜在税务风险,其具体应用主要包括趋势分析法和 比率分析法. 例如某企业为