论内部审计治理作用.docVIP

论内部审计治理作用 　　摘 要： 　　随着以安然事件为代表的公司丑闻的不断出现，以及萨班斯-奥克斯利法案的颁布，社会关注的焦点开始转向内部治理，内部审计作为公司治理中监督约束机制的重要组成，在完善公司治理方面有着积极作用。从公司治理和内部审计的含义等入手，在此基础之上，具体分析内部审计在公司治理中的作用，最后从内部审计角度提出完善公司治理的建议。 　　关键词： 　　公司治理；内部审计；治理作用 　　中图分类号： 　　D9 　　文献标识码：A 　　文章编号2013 　　现代企业的一个突出特征便是有着完善的治理结构，越来越多事实表明，公司治理问题已成为提高企业竞争力和发展壮大的重要因素。随着以安然事件为代表的公司丑闻的不断出现，以及萨班斯-奥克斯利法案的颁布，社会关注的焦点开始转向公司治理，而内部审计在世通案件中的积极作用，内部审计在公司治理中的作用得到凸显。内部审计作为公司治理中监督约束机制的重要组成，在完善公司治理方面有着积极作用。 　　1 公司治理 　　公司治理是伴随着现代企业的出现而产生和发展的，是基于企业所有权和经营权相分离后而引发的有关委托代理关系问题而产生的一系列制度安排。 　　公司治理要解决的是三个方面的问题：第一，在所有权和控制权分离的情况下，解决经营者和股东之间的代理关系问题，从而保证股东权益最大化；第二，在股权分散的条件下，如何协调所有者之间的关系，特别是保护中小投资者不被大股东侵犯的问题；第三，在追求股东利益最大化的情况下，协调利益相关者之间的关系。 　　公司治理中一个重要的机制是监督机制。监督机制是公司所有者对经营者的经营决策行为、结果进行有效审核与控制的制度设计。公司治理的监督机制包括内部监督机制与外部监督机制。内部审计是公司治理中内部监督机制的重要组成部分。 　　2 内部审计 　　内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。 　　在传统的概念下，内部审计在很大程度上是为了降低代理成本而设计的，内部审计的职能集中在监督与控制，而现代内部审计强调确认和咨询，这里的确认服务是指“对组织的风险管理、内部控制和治理程序提供独立的评价，这包括财务、经营业绩、遵循性、系统安全、审慎性调查等业务”；而咨询服务是提供建议及相关的客户服务活动，其性质和范围与客户协商确定，其目的是增加组织价值和改善组织营运，因此内部审计对价值创造的间接贡献越来越被重视。 　　内部审计的职能包括以下几个方面。 　　（1）监督职能。监督职能是内部审计最基本的职能。随着现代企业不断发展，管理复杂多变，而管理者的能力有限导致其不可能监控组织内部所有的经济活动，这在客观上对内部审计提出了更高的要求。企业内部审计的目标已经从传统意义上的审查账目和报表，演变成为评价企业生产经营效率，并提出合理化意见。 　　（2）控制职能。企业发展过程中会遇见投资主体多元化，纵向管理层次增加，跨行业、跨地区、跨国界的管理体系不断涌现，企业的最高管理层无法对下属管理层次进行直接监督控制。因此，有效地方法是利用内部审计，贯穿到企业内部控制系统之中，对企业的经营活动进行有效的控制。内部审计控制是对受托经济责任履行过程的控制，他的控制借助于会计系统和内部控制等来进行。 　　（3）评价职能。随着内部审计职能的变化，评价职能逐渐变得重要。由于内部审计需要发现企业问题并提出治理方案，因此内部审计逐步对企业风险管理、内部控制和治理程序进行评价，找出内部控制过程中的缺陷，并向董事会审计委员会提出改进意见，从而促进公司治理的完善及有效运行。 　　3 内部审计在公司治理中的作用 　　公司治理是一整套的制度框架，旨在保证股东利益和各方面利益相关者之间的协调发展，保证权益之间的相互激励和制衡。而内部审计是一种有效的监督、管理、控制体系，是捍卫这套制度所不可缺少的一种机制和手段，成为公司治理成功的重要保障。内部审计是公司治理结构的重要组成部分，公司治理结构必然影响内部审计的有效性，而内部审计的健全与发展也会给公司治理结构的完善提供条件，内部审计的发展与公司治理的完善处于良好的互动循环中。因此，内部审计在公司治理中的作用可以体现以下几个方面。 　　（1）确保组织受托责任的有效履行，保证公司治理的有效性。提高公司治理有效性的途径即保证企业收益最大化与努力降低成本。内部审计是基于对企业经营活动、经营成果和风险管理等的了解，客观搜集证据来评价监督企业经营活动，从而为经营者提供企业经营管理实际运作的信息，可增强财务信息及非财务信息的可信性，保证所有者对经营者得管理活动实施有效地控制。