土地增值税四级超率累进税率表.PPTVIP

土地增值税 一、纳税义务人。 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)。 二、征税范围 土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物。 判定是否属土地增值税征税范围的三个标准： 1、转让的是否是国有土地使用权 2、土地使用权或产权是否发生转让 3、转让房地产是否取得收入。 土地增值税不征税的范围 1、以继承、赠与方式转让房地产。 2、房地产的出租。 3、开发的部分房地产企业自用或用于出租 4、抵押期间的房地产 5、经税务机关核定的个人互换自有居住用房。 6、房地产的代建房行为 7、房地产的重新评估 土地增值税免征范围 1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目20%的（含20%），免征土地增值税 2、国家收回国有土地使用权、征用地上的建筑物及其附着物 三、土地增值税的应税收入 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入等全部价款及有关的经济收益。 四、土地增值税的扣除项目 1、取得土地使用权所支付的金额 2、开发土地和新建房及配套设施的成本 3、开发土地和新建房及配套设施的费用 4、旧房及建筑物的评估价格 5、与转让房地产有关的税金 6、其他扣除项目 五、土地增值税适用税率及税额计算 1、土地增值税实行四级超率累进税率：30%、40%、50%、60% 2、税额计算 增值额=转让房地产收入-扣除项目金额 增值额与扣除项目之比=增值额/扣除项目金额 土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数 土地增值税四级超率累进税率表 六、土地增值税预缴及清算 （一）土地增值税的预缴 市区 两县 住宅 2.5% 2.5% 其它 3.5% 3% （二）清算条件 1、符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算： ①房地产开发项目全部竣工、完成销售的； ②整体转让未竣工决算房地产开发项目的； ③直接转让土地使用权的。 2、符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算： ①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； ②取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； ③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； ④省税务机关规定的其他情况。 谢 谢 * * 极数 增值额与扣除项目金额的比率 税率（％） 速算扣除系数（％） 1 不超过50％的部分 30 0 2 超过50％至l00％的部分 40 5 3 超过l00％至200％的部分 50 15 4 超过200％的部分 60 35 *