第二讲注册会计师职业道德.ppt

第二章 注册会计师职业道德本章框架 本章涉及历年真题题型与分值分布图 单选：（ ）指在第三者面前，注册会计师与委托人及被审计单位之间保持一种独立的身份。 A 实质上独立 B 经济上独立 C 形式上独立 D 组织上独立 3、公正：不偏不倚、公正无私 （二）专业胜任能力和应有的关注 1、专业胜任能力 即要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求经济、有效地完成客户委托的业务。 事务所 不能胜任 拒绝接受委托 注册会计师 改派 事实上，如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务，就构成了一种欺诈。 （11-4） 24.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( ) A.在法规允许情况下可以进行或有收费 B.不承接自己不能胜任的业务 C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务 D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准 E.取得会计专业硕士学位 2、应有关注 保持职业谨慎、质疑的方式评价、保持警觉。 （三）保密 （第三节详细介绍） 注会在签订业务约定书时，应当书面承诺对获知的客户信息保密。 客户信息通常指商业秘密。 （四）职业行为 4、其他责任 （5点） （五）技术准则 注册会计师应当遵守： 1）中国注册会计师执业准则 （第三章详细介绍） 2）企业会计准则 3）与执业相关的其他法律、法规和规章 (05.4)多选：对注册会计师职业道德的基本要求，包括（） A．独立 B．客观 C．守法 D．公正 E．坚持原则 (10.4)单选： 5.下列不属于注册会计师基本原则的是( ) A.职业行为 B.专业胜任能力 C.保密 D.廉洁 （一）?? 审计业务 1、审查企业财务报表，出具审计报告； 2、验证企业资本，出具验资报告； 3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； 4、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 （二）审阅业务：财务报表审阅 （三）其他鉴证业务 如预测性财务信息审核、内部控制审核、网域认证和系统鉴证等。 （四）非鉴证业务（相关服务），包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。 多选： 2.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有(　)。A.财务报表审计B.内部控制审核C.代编财务信息D.简要财务报表审计? （一）经济利益 4、与鉴证客户存在密切的经营关系；5、对鉴证业务采取或有收费的方式；6、可能与鉴证客户发生雇佣关系。 【所（现） 鉴证客户】 7、借贷关系 业务分析题： X银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其2007年至2009年的年度会计报表.双方于2009年底签审计业务约定书.假定ABC会计事物所及其审计小组成员与X银行存在以下情况: 要求:请分别就6种情况,判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害,并简要说明理由. 业务分析题： 1）ABC会计师事务所与X银行签定的审计业务约定书约定:审计费用为1500000元,X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付; 3、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。 【如代编财务报表 或 提供财务咨询】 业务分析题： 5）审计小组成员C注册会计师自2008年以来---一直协助X银行编制会计报表, 业务分析题： 6）审计小组成员D注册会计师的妻子自2006年度起一直提供X银行的统计员. 3、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往； 所或者小组成员对客户的鉴证5年一轮换 4、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。 （10-7）23、下列可能威胁独立性情形的有（ ） A、收费主要来源于某一鉴证客户 B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益 C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员 E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 （11-4）23.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有( ) A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份 B.将李莉调离审计小组 C.在审计报告意见段后增加强调事项段 D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿 E.要求李莉与其丈