衍生工具的会计处理方法.PPTVIP

第十章衍生工具的会计处理 第一节 衍生工具的概念、种类及其会计处理方法 第二节 远期合同的会计处理 第三节 期货的会计处理 第四节 互换的会计处理 第五节 期权的会计处理 第一节 衍生工具的概念、种类及其会计处理方法 一、衍生工具的概念 二、衍生工具的种类 三、衍生工具的会计处理方法 一、衍生工具的概念 衍生工具，是指金融工具确认和计量准则涉及的、具有下列特征的金融工具或其他合同： 1．其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系。 2．不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。 3．在未来某一日期结算。 二、衍生工具的种类 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。 三、衍生工具的会计处理方法 衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算。企业初始确认衍生工具，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益；企业应当按照公允价值对衍生工具进行后续计量，且不扣除将来处置该衍生工具时可能发生的交易费用；衍生工具公允价值变动形成的利得或损失，应当计入当期损益。 为此，企业应设置“衍生工具”科目。该科目核算企