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第十六章 应交税费 考情分析 今年新增章节 一、应交税费概述【题型：多选】“应交税费”科目借方登记实际交纳的税费；贷方登记应缴纳的税费；余额在贷方，表示企业尚未交纳的税金；余额在借方，表示多交或尚未抵扣的税费。 【注意】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过应交税费科目核算。 二、应交增值税的核算 （一）增值税概述 1.征税范围：销售货物、进口货物，加工、修理修配劳务 2.纳税人：按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。 （1）一般纳税企业应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额 （2）小规模纳税企业应纳增值税额＝销售额×规定的征收率 （二）一般纳税企业的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务 （1）当期准予扣除的进项税额：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得完税凭证上注明的增值税额。 （2）会计核算 ①购进存货或生产经营用固定资产　　借：原材料、库存商品等 　　固定资产、工程物资等（生产经营用固定资产）　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 贷：银行存款等 ②接受应税劳务 借：管理费用、销售费用 　　 应交税费——应交增值税（进项税额）　　 贷：银行存款等2.销售货物或提供劳务 借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 交纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 （三）小规模纳税企业的账务处理【题型：判断】 1.特点：购进时小规模纳税企业进项税额不能抵扣，增值税直接计入有关货物或劳务的成本；销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票，按照不含税销售额和征收率计算交纳增值税。 2.科目设置：“应交增值税”下不需要设置明细科目。 3.会计处理： 借：原材料等（含税价） 贷：银行存款等 借：银行存款等 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 推理过程：含税销售额=不含税销售额+不含税销售额*征收率 =不含税销售额*（1＋征收率） 三、应交营业税的核算 （一）征税范围：提供应税劳务（不包括加工修理修配）、转让无形资产或销售不动产 （二）计算：营业额*税率 （三）会计处理【题型：判断】 1.提供劳务 借：营业税金及附加　　 贷：应交税费－应交营业税 2.出售不动产 借：固定资产清理　　 贷：应交税费——应交营业税 3.交纳 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款