财务会计实务与实训第一章出工作概.pptVIP

第一章 出纳工作概述 学习目标 ★ 知识目标 1．掌握出纳的含义 2．了解出纳的特点 3．熟悉出纳人员的工作权限和岗位责任 4．熟悉出纳机构设置和出纳人员配备 5．熟悉会计凭证的种类 6．熟悉出纳账务处理程序 技能目标 1．掌握原始凭证的填制方法和审核内容 2．掌握记账凭证的填制方法和审核内容 第一节 出纳的涵义 出纳工作的特点 出纳工作的意义 出纳人员应具备的条件 出纳人员的工作权限 出纳人员的岗位职责 出纳工作组织机构的设置 出纳工作的特点 具有繁杂性 具有细致性 具有风险性 具有专业性 具有时效性 具有很强的政策性 出纳工作的意义 提供货币收、付、存信息 保证货币资金的安全完整 促进货币资金使用效益的提高 出纳人员应具备的条件 取得会计人员从业资格证书——会计证 具备出纳必要的专业知识和专业技能 严谨的工作作风 强烈的安全意识 良好的职业道德 鲜明的法律意识 亲属回避制度 出纳人员的工作权限 维护财经纪律的严肃性 管理货币资金收支的权力 参与货币资金收支计划的执行 出纳人员的岗位职责 出纳人员岗位职责一览表 出纳工作组织机构的设置 设置原则 1．根据本单位会计业务的需要设置。 2．符合内部控制制度的要求。 3．有利于对本单位货币资金业务监督。 4．有利于建立岗位责任制。 出纳工作组织机构的设置 机构设置 1．一人一岗：规模不大的单位出纳工作量不大，可设专职出纳员一名。 2．一人多岗：规模较小的单位，出纳工作量不大，可设兼职出纳员一名。但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债务账目的登记工作。 3．一岗多人：规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳员，分管库存现金、银行存款、票据核算和管理。 第二节 会计凭证 原始凭证 记账凭证 原始凭证 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。 原始凭证的分类 原始凭证的基本内容 原始凭证 出纳常用原始凭证 普通发票 增值税专用发票 借款单 支票 支票分为普通支票、现金支票、转账支票三种。 收据 ?收据可以分为内部收据和外部收据。 原始凭证 原始凭证的填制要求 原始凭证的审核 提示：原始凭证金额错误，必须作废重填。 记账凭证 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或账簿记录，按照会计制度规定的核算内容，对经济业务进行分类编制会计分录的书面凭证。 记账凭证的分类 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制要求 记账凭证的审核 第三节 会计账簿 日记账的种类 日记账的设置、启用、登记、核对 日记账的种类 日记账是出纳员用以记录和反映货币资金增减变动情况和结存情况的账簿，包括库存现金日记账和银行存款日记账。 日记账的设置、启用、登记、核对 账簿的设置 日记账的设置 出纳主要设置订本式的“库存现金日记账”、“银行存款日记账”和有关有价证券方面的一些明细分类账。 库存现金日记账和银行存款日记账的格式一般为三栏式，即在同一张账页上设置“借方”、“贷方”、“余额”三栏，分别反映库存现金或银行存款的收入、付出和结存情况。此外，还在“摘要”栏后设置“对方账户”栏，以具体登记对方账户名称。 在银行存款日记账中还专设“结算凭证种类和号数”栏。 日记账的设置、启用、登记、核对 备查账的设置 备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。 应收票据备查簿 应付票据备查簿 发票备查簿 备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。 日记账的设置、启用、登记、核对 日记账的启用 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表。 记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 日记账的设置、启用、登记、核对 日记账的登记要求 日记账的设置、启用、登记、核对 日记账的核对 1.对账 账证核对 账账核对 账实核对 2.结账 日结月结 季结和年结 记账凭证 收款凭证 用以反映现金和银行存款收入业务的记账凭证，根据货币资金收入原始凭证填制而成。 付款凭证 用以反映现金和银行存款支出业务的记账凭证，根据货币资金支出原始凭证填制而成。 转账凭证 用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。 专用凭证 通用凭证 记账凭证基本内容 记