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银行业纳税评估工作指引 一、银行业基本概况 银行金融机构分为三大类：一是作为中央银行的中国人民银行；二是从事政策性金融业务的政策性银行；三是从事经营存、贷、汇等营利性业务的商业银行。 商业银行是以从事经营存款、放款，办理转账结算为主要业务，以盈利为主要经营目标的金融企业。我国的商业银行既包括传统的工农中建四大银行、浦发民生等上市股份制银行，近几年又大量增加了地方性商业银行。地方性商业银行一般在信用社或信用联社的基础上组建起来，总体规模较小，重点为中小企业及三农经济的发展提供金融服务，如泉州银行、泉州农商银行等。 按业务复杂程度和对网点依赖程度，银行业务可分为两块：一部分是传统业务，包括一般贷款、简单外汇买卖、贸易融资等，主要是靠大量分行网络、业务量来支持。另外是复杂业务，如衍生产品、结构性融资、租赁、引进战略投资者、收购兼并上市等，这些并不是非常依赖分行网络，是高技术含量、高利润的业务领域。目前我市的农商银行（包括信用社）基本上只有传统业务。 按照其资产负债表的构成，银行业务主要分为三类：负债业务、资产业务、中间业务。负债业务是商业银行形成资金来源的业务，是商业银行中间业务和资产的重要基础。商业银行负债业务主要由存款业务、借款业务构成。资产业务是商业银行运用资金的业务，包括贷款业务、证券投资业务、现金资产业务。贷款作为一种传统业务，是我国商业银行最主要的资产业务，其利息收入也是商业银行最主要的经营收入来源。中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债形成银行非利息收入的业务，包括交易业务、清算业务、支付结算业务、银行卡业务、代理业务、托管业务、担保业务、承诺业务、理财业务、电子银行业务。 二、农商行主要统计报表 农村信用社统计报表按报表类别主要分为三大类：财务报表、信贷报表、稽核报表，包括现在的“全国农村合作金融机构业务状况表（业务状况表）、人民银行金融统计报表（项目电报）、银监局非现场监管系统报表（1104报表）及相关部门临时业务报表，其中全国农村合作金融机构业务状况表是农村信用社在一定时期所有业务经营活动的综合反映，是最基础、最核心的系统报表；农村信用社统计报表按报送单位不同分为内部报表和外部报表两大类，内部报表主要指向省联社系统报送的各类报表，外部报表主要指向人民银行系统，向银监部门报送的各类报表以及1104报表，和向政府行政管理职能部门报送的各类报表。 2.1资产负债表 农商行资产负债表主要项目简介 存放款项，是指金融企业在中央银行、其他银行或非银行金融机构存入的用于支 付清算、提取及缴存现金的款项，以及按吸收存款的一定比例缴存中央银行的准备金存款等 ，包括存放中央银行款项和存放同业款项。存放款项，应按实际存放的金额入账。 （ 财税[2012]5号，三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。 ） 农商行资产负债表主要项目简介 拆放同业，是指金融企业因资金周转需要而在金融机构之间借出的资金头寸。资 金拆放应按实际拆出的金额入账 贴现，是指金融企业向持有未到期商业汇票的客户或其他金融机构办理贴现的款 项。金融企业办理贴现，应按票面金额入账。 农商行资产负债表主要项目简介-贷款 贷款，是指金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本 付息的货币资金。 　　金融企业发放的贷款，主要包括短期贷款、中期贷款和长期贷款。 　　（一）短期贷款，是指金融企业根据有关规定发放的、期限在1年以下（含1年）的各种 贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款、进出口押汇等。从事信托业务的金 融企业用自有资金发放的1年期（含1年）以内的贷款也包括在内。 　　短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息 .抵押贷款应按实际贷给借款人的金 额入账。 　　（二）中期贷款，是指金融企业发放的贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的各种贷 款。 　　（三）长期贷款，是指金融企业发放的贷款期限在5年（不含5年）以上的各种贷款。 农商行资产负债表主要项目简介-非应计贷款 应计贷款和非应计贷款分别核算。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有 收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。 　　当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。 　　从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回 后，再收到的还款则确认为当期利息收入。 　　第十四条 金融企业发放的贷款应当在期末按本制度规定计提贷款损失准 备。 　　在资产负债表中，应计贷款与非应计贷款应当分别列示。 农商行资产负债表主