2009年重点税源企业税收自查提纲.DOCVIP

企业自查提纲(参照) 　　一、增值税 　　（一）进项税额的自查。 1、进项抵扣凭证自查。被查对象取得的各类进项抵扣凭证是否符合政策规定的程序。重点审查取得增值税专用发票认证、入账和申报抵扣时限是否符合规定；农产品收购凭证、运输发票、废旧物资专用发票项目填开是否完整齐全。 2、购进业务自查。一是自查申报抵扣进项税额的购进业务、价格是否真实，是否存在虚增进项税额的行为。重点自查被查对象的进货渠道，审查是否有真实的货物交易，是否真实结算，货款支付是否一致；是否存在接受虚开专用发票的问题；是否有虚构产品收购业务和价格、虚报收购数量的行为；取得运输发票的运输业务与销售购进货物的名称、数量是否匹配、吻合，有无取得虚开、代开运输发票抵扣进项税问题等。二是有无擅自扩大进项税额抵扣范围的问题。购进固定资产是否抵扣进项税，重点审查购进的各种仪器、仪表、设备是否达到固定资产标准；接受非增值税应税劳务取得增值税专用发票抵扣进项税；从非农产品生产者手中购进农产品填开收购凭证抵扣进项税；将不属于农产品的购进货物时比照购进免税农产品抵扣进项税；从非运输部门取得运输发票抵扣进项税等。三是是否按照规定进行进项税转出。原材料、在产品、产成品发生的非正常损失，非生产部门、固定资产在建工程、固定资产改良、组装固定资产领用材料、免税产品耗用材料是否及时作了进项转出。 （二）销项税额的自查。 1、应税收入的真实性、完整性自查。一是无偿赠送、发出试用样品、商品偿还债务、以物易物等行为以及各种价外费用是否按规定计提销项税金。二是有无利用往来账款隐瞒收入等问题。三是逾期包装物押金是否计收入。四是是否存在虚构退货业务收取现金不入账、是否存在现金收入不入账的情况。五是是否虚构接受委托加工业务，是否存在以代销为由对发出商品不入账、延迟入账。六是主要产品的库存，是否存在账实不符的情况。 2、销货退回或折让的处理是否符合规定。重点审查是否存在虚构退货业务的情况；支付给产品经销商的销售折扣、销售折让是否按规定核算销项税金等。 3、是否按规定开具增值税专用发票；有无挂靠企业并且不按规定开具增值税专用发票的行为。开具的增值税专用发票，结算关系是否真实；是否存在产品销售集中在虚开增值税发票多发区而与实际的产品终端市场不符的异常情况。 （三）免税产品的自查。自查免税产品是否分别核算，分别申报纳税。 二、消费税 （一）税目税率自查 1、兼营非应税消费品，是否混淆应税与非应税的界限。 2、兼营不同税率应税消费品从低适用税率。 3、不同税率应税消费品，或者应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售从低适用税率。 （二）计税依据及应纳税额自查 1、视同销售未计税或未按最高价计税。 2、包装物及押金收入未足额缴纳消费税。 3、受托加工（不含金银首饰）应税消费品未按规定代扣代缴消费税。 4、向单独成立的销售公司或其他关联企业低价销售应税消费品。 5、将销售费用、支付给购货方的回扣等直接抵减应税销售额。 6、从价定率的销售额和从量定额的计税数量是否准确。 　　三、企业所得税（注意各年度适用企业所得税政策变化） 　　（一）成本费用的自查。一是是否存在多转生产成本，影响当期损益，少缴企业所得税的情况。二是是否存在以货易货、以货抵股利、福利现象，少缴企业所得税的情况。三是是否存在扩大预提项目或多提预提费用，冲减当期损益的情况。四是是否存在资本性支出挤占成本、费用的情况。五是是否存在超过工效挂钩工资标准列支工资薪金的情况，或者超过计税工资标准未进行纳税调增的情况。六是是否存在工资科目以外列支工资薪金性质的支出，少缴企业所得税的情况。七是是否存在混淆广告费和业务宣传费、业务宣传费和业务招待费项目的情况。八是是否存在超标准列支广告费、业务宣传费和业务招待费的情况。九是是否存在超标准计提各项准备金、公积金或超标准、超范围列支保险费的情况。十是是否存在将与生产经营无关的支出列入成本、费用中，少缴企业所得税的情况。十一是企业的资产报损是否经过审批。十二是捐赠支出是否符合税法规定。十三是自查无形资产和长期待摊费用的摊销是否符合税法规定。 　　（二）应税收入的自查。一是视同销售的事项有无少计收入。二是租赁收入、固定资产清理收入，是否按税法规定申报缴纳企业所得税。三是自查按重估价计提折旧的固定资产，看其重估收益是否申报缴纳企业所得税。四是股权投资所得、企业股权投资转让所得和损失是否符合税法规定。五是从事股票、国债、期货交易取得的所得，是否按照税法规定计入当期损益。六是自查企业与其关联企业之间的关联交易，是否按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用。 （三）过渡优惠政策自查。自查是否按照国务院过渡优惠政策通知的有关规定，做好了新旧企业所得税政策的过渡衔接。在适用税率、减免期限的过渡政策中，是否存在不按政策规定执行的