如何理避税.ppt

* 缜密做账 合法避税 * 二、 代销业务 会计处理： 1、视同买断 2、收取手续费 税务处理： 1、受托方不将代销货物加价出售，只收取手续费，受托方就手续费交纳营业税，同时计征增值税（进项税额与销项税额相等）。 2、受托方将代销货物加价出售，仍与委托方按原价结算，以商品差价作为代销货物的手续费。计征增值税，就手续费交纳营业税。 3、受托方将代销货物加价出售，仍与委托方按原价结算，另外收取手续费。计征增值税，就加价和手续费交纳营业税。 4、受托方销售商品时不开具专用发票，而由委托方直接向购买方开具专用发票，并由受托方转交，受托方不垫付任何资金，受托方仅向委托方收取手续费，在这种情况下，受托方收取的手续费不征增值税，而按5%征收营业税。 * 缜密做账 合法避税 * 三、视同销售业务 会计：实质重于形式 常见方法如下： 1、企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的条件，因此，会计上不作销售处理，而按成本转帐。 2、捐赠、赞助、集资、广告样品等业务不能同时符合销售成立的四个条件，因此，会计上也不作销售处理，而按成本转帐。 3、将货物交付他人代销、销售代销货物，在规定的时间确定收入。 4、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，同时符合销售成立的四个条件，应计销售收入 * 缜密做账 合法避税 * 案例1——案例8 * 缜密做账 合法避税 * 四、在建工程试运行收入 税务处理：根据【国税发【1994】132号文】 企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。 会计处理： 工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。 * 缜密做账 合法避税 * 案例1 案例2 * 缜密做账 合法避税 * 五、售后回购业务 会计处理 ： 设“待转库存商品差价”科目。核算企业在附有购回协议的销售方式下，发出商品的实际成本（或进价）与销售价格以及相关税费之间的差额。 1、企业发出商品时 借：银行存款等 贷：库存商品 应交税金—应交增值税（销项税额） 待转库存商品差价 * 缜密做账 合法避税 * 2、应交纳的增值税以外的其他税费 借：待转库存商品差价 贷：应交税金 其他应交款 3、若回购价格大于原售价的，应按期计提利息费用 借：财务费用 贷：待转库存商品差价 税务处理 税法对售后回购业务没有作专门的规定，按一般购销业务处理，即，售出时应确认销售收入，反映销售成本，回购时再作为购进，要考虑计税所得额的调整。 * 缜密做账 合法避税 * 案例1 案例2 * 缜密做账 合法避税 * 六、关于包装物押金的差异及协调 会计处理： 规定包装物押金作为暂时存入本企业的保证金，不能构成企业的收入，收取包装物押金时，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他应付款”，归还时作相反分录。 税法相关规定 根据【国税函【2004】第827号】 纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。 根据【国税发【1995】192号文】 从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。既征消费税，也征增值税。 * 缜密做账 合法避税 * 案例1 案例2 案例3 * 缜密做账 合法避税 * 补贴收入是指企业按规定实际收到退还的增值税、消费税、营业税或按国家法定的补助定额并按期限给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。 (一) 会计处理规定 1、增值税减免 (1) 企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税： 借：银行存款 贷：补贴收入 (2) 直接减免的增值税 借：应交税金—应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入 补贴收入的核算与税务处理 * 缜密做账 合法避税 * 2、消费税、营业税减免 (1) 企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的消费税、营业税： 借：银行存款 贷：主营业务税金及附加 (2) 对于直接减免的消费税、营业税，不作账务处理。 3、企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的教育费附加 借：银行存款 贷：营业外收入 * 缜密做账 合法避税 * 税务处理： 根据【财税字【1995】81号文】 企业