版企业所得税年度申报表培训 一.ppt

汇总纳税表 讲解 A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 基本政策文件 《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法的通知》（财预〔2012〕40号） 《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第57号，以下简称“57号公告”） 《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号） A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 申报表设计原理的主要依据 国家税务总局公告2012年第57号第十条 汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。 A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 行次 项 目 金 额 1 一、总机构实际应纳所得税额 A100000第31行 2 减：境外所得应纳所得税额 A100000第29行 3 加：境外所得抵免所得税额 A100000第30行 4 二、总机构用于分摊的本年实际应纳所得税（1-2+3） 境内所得税 5 三、本年累计已预分、已分摊所得税（6+7+8+9） A100000第32行 6 （一）总机构向其直接管理的建筑项目部所在地预分的所得税额 根据缴款书确认 7 （二）总机构已分摊所得税额 根据预缴分配表确认 8 （三）财政集中已分配所得税额 根据预缴分配表确认 9 （四）总机构所属分支机构已分摊所得税额 根据预缴分配表确认 10 其中：总机构主体生产经营部门已分摊所得税额 根据预缴分配表确认 11 四、总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税（4-5） 　 12 （一）总机构分摊本年应补（退）的所得税额（11×25%） 12行+16行= A100000第34行 13 （二）财政集中分配本年应补（退）的所得税额（11×25%） 　A100000第35行 14 （三）总机构所属分支机构分摊本年应补（退）的所得税额（11×50%） 　 15 其中：总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）的所得税额 　A100000第36行 16 五、总机构境外所得抵免后的应纳所得税额（2-3） 境外所得应纳税额 17 六、总机构本年应补（退）的所得税额（12+13+15+16） 由总机构申报入库金额　 A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 填表过程中的几个注意事项 总机构用于分摊的本年实际应纳所得税不含境外税款 总机构本年累计已预缴所得税额=本年预缴已分摊的所得税 + 总机构向其直接管理的建筑项目部所在地预分的所得税额（不超过千分之二） 本年预缴已分摊的所得税 =总机构本年预缴已分摊所得税额 （25%）+本年财政集中已分配所得税额 （25%）+本年总机构所属分支机构已分摊所得税额 （50%） 总机构境外所得抵免后的应纳所得税额：境外所得应补所得税额 和主表32、34 、35 、36 行的对应关系（相等） A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 特殊情况：不同税率地区汇总纳税企业计算 57号公告第十八条规定：对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。 建议：将低税率地区计算的应纳税额和按总机构适用税率计算的差额填入107040表第27行“其他”栏次中，从而计算出不同税率地区加总应纳所得税总额，再按比例向总分机构分摊税款。 A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 举例:甲公司全年汇总应纳税所得额100万元，下设A、B二个分公司，其中A分公司适用税率为15%，一次分摊后，A分公司应纳税所得额为20， 将20*（25%-15%）的差额2万元填入107040表第27行“其他”栏次中。 A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 填表过程中的注意事项 分支