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引导案例 广东乐百氏集团是闻名全国的大型食品饮料企业。乐百氏集团前身为广东今日集团， 2000年被法国达能集团收购。随着企业规模的不断扩大，产品的生产销售量不断增加，公司各个部门却经常怨声载道，销售部门抱怨增加了销售业绩，却没有奖励；采购部门抱怨一个月内采购次数太多，生产部门需要的原材料数量没有规律性；生产部门抱怨订单数量不稳定，生产工人的工作积极性无法调动；管理部门抱怨办公经费太少了，耽误了公司开展正常业务活动；财务部门抱怨发票单据太多，人手不够，要求上一套先进的软件系统。 在2004年法国达能正式接管乐百氏集团的整体运营管理，经过两年的磨合和文化的交融，2006年集团公司正式推行全面预算管理，先建立预算委员会，由财务部门牵头会同各职能公司部门，合理规划协调企业的业务活动，化解矛盾，带乐百氏集团走上了规范化、精细化管理的道路，提高了企业的盈利能力。 思考： 问题1：什么是全面预算？ 问题2：全面预算的作用有哪些？乐百氏公司的做法值得推广吗？ 要解决这些问题，需要了解全面预算的含义作用，下面就来学习。 项目1 全面预算的认知 8.1.1预算及全面预算的含义 全面预算是所有以货币及其他数量形式反映的企业未来期间的全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计利润表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 8.1.2全面预算的分类 按其时间跨度可分为短期预算和长期预算 按其业务活动领域可分为业务预算和财务预算 按其涉及的内容分为总预算和专门预算 8.1.3全面预算的作用 明确各部门的工作目标 协调各部门的工作任务 控制各部门的日常活动 考核各部门的业绩效益 8.1.4 全面预算体系的含义 全面预算体系是指以本企业的经营目标为出发点，通过对市场需求的调查研究和预测，以销售预算为基础，根据“以销定产”的原则，进一步扩展到生产、成本和资金收支等方面的预算，直至编制预计财务报表的这样一种预算体系。 8.1.5全面预算的编制原则 内外结合原则 全员参与原则 完善预算组织制度原则 8.1.6全面预算的编制程序 建立预算委员会，确定预算整体目标全员参与原则 分解预算目标，编制部门预算草案 对初步预算方案进行协调和平衡 通过多次上下的预算编制，形成正式预算文件下达执行 项目2 如何编制全面预算 8.2.1销售预算的编制 销售预算（sales budget）是用来规划预算期各主要产品的销售量与销售金额的预算。其编制的依据是：科学的销售预测、产品的销售单价、销售的收款条件。 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价 （8.1） 8.2.2生产预算的编制 生产预算（production budget）用来规划计期期各主要产品的生产数量的预算。其编制的依据是：销售预算的每季预计销售量、预算期间每季的期初、期末存货量。 预算期产量＝预算期销售量＋预算期末库存量－ 预算期初库存量 （8.2） 8.2.3直接材料预算的编制 直接材料预算（purchases budget）是用来规划预算期各类直接材料的采购数量与采购金额的预算。其编制的依据是：生产预算的每季预计产量、单位产品的材料消耗定额、计划期间的期初、期末存料量、材料的计划单价、采购材料的付款条件等 8.2.4直接人工预算的编制 直接人工预算（direct labour budget）是用来规划预算期各类工种的人工成本金额的预算。其编制的依据是：生产预算的预计生产量、单位产品的所需工时、单位工时的工资率（包括基本工资、各种津贴及社会保险费等）。 预计直接人工总成本＝预计生产量×单位产品直接人工小时×单位工时工资率 8.2.5制造费用预算的编制 制造费用预算（manufacturing expenses budget）是用来规划预算期生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切费用项目的金额的预算。该项预算需按成本习性分为变动费用和固定费用两大类。其编制的主要依据是：变动费用按预算期间的一定业务量（例如全年产量所需工时总数）、固定费用按上级管理部门下达的成本降低率、计划期间各该费用项目的具体情况。 预算制造费用＝预计业务量×预计变动性制造费用＋预计固定性制造费用（8.5） 8.2.6单位产品成本和期末存货预算的编制 单位产品成本和期末存货预算是用来规划预算期单位产品的预期生产成本金额并根据生产预算中的期末存货数量计算期末存货的预算。它是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。 其编制的根据主要是：直接材料的价格和用量标准、直接人工的价格标准和用量