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审计学学习指导第1章 绪论本章简介本章共分三节，第一节审计的产生和发展，第二节审计的职能、任务和作用，第三节审计的本质。第1单元 审计的产生和发展(绪论)?? 审计产生的客观基础 私有制是审计产生的客观条件之一。财产所有者与财产经管者的分离是审计产生的另一个客观条件。（二）官厅审计的产生和发展审计的最初形态是官厅审计，它产生于奴隶社会的末期。我国早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为宰夫。我国的春秋、战国时期，就已经形成了一套完整的审计监督制度——上计制度，它是我国历史上最早的一套审计监督制度。我国隋、唐年间比部的设立，使审计工作开始走向专业化、独立化和司法化。宋太宗淳化三年（公元992年），我国的审计机构更名为“审计院”，为“审计”一词的起源。在国外，古罗马审计官的设立开创了国外官厅审计的先河。（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。社会审计随着股份有限公司的出现而产生的。同时，社会审计的出现，又促进了股份有限公司的发展。世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·期内尔（Charles Snell）。1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。我国的社会审计起源于1918年。1918年9月农商部批准了谢霖草拟的《会计师注册章程》，并向其颁布了中国第一号注册会计师证书。其后，谢霖在北京创办了我国第一家社会审计组织——正则会计师事务所。（四）审计工作在我国的必要性新中国诞生后的很长一段时间内，我国既没有国家审计，也没有社会审计。1982年12月4日，我国第五届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国宪法》，第一次明确规定我国要建立审计机构，恢复审计工作。当前，在我国开展审计工作的必要性在于：1、? 企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性。2、? 社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性。3、? 发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性。4、? 提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性。5、? 对外开放政策，决定了审计工作的必要性。第2单元 审计的职能、任务和作用绪论) 审计的职能是审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。审计的职能是客观的，是不以人们的意志为转移的。在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计提出一定的要求，就构成了审计的任务。审计的任务是人们赋予审计去完成的，因此是主观的产物。完成了审计任务，就发挥了审计的作用，可见，审计的作用是完成审计任务后的结果。（一）审计的职能审计具有经济监督，经济评价和经济鉴证的职能。1、? 经济监督审计的经济监督职能指的是，通过审计，监察和督促被审单位的经济活动在规定的范围内，在正常的轨道上进行。审计要发挥其监督职能，必须具备以下两个条件：（1）监督必须由权力机关实施。（2）要有严格的客观标准和明确的是非界限。2．经济评价审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。经济效益审计就是体现审计评价职能最明显的例子。3、? 经济鉴证审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。社会审计是体现审计鉴证职能最明显的例子。审计的职能客观地存在于审计之中，并非一成不变。随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。?（二）审计的任务审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计所提出的要求。审计的任务要受到审计职能和当时社会需要这两个因素的制约。我国审计的基本任务是：1、审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产。2、? 监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展。3、审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控个微观搞活提供有用信息。4、审核评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高。5、评价经济活动的效益性，促进经济效益的提高。1、? 鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。?（三）审计的作用审计的作用是完成审计任务后的结果，完成了审计任务，就能发挥如下的作用：1、? 制约作用。审计的制约作用是在完成经济监督职能所赋予的任务之后发挥出来的。2、? 促进作用。审计的促进作用是在完成经济评价职能所赋予的任务之后发挥出来的。3、? 证明作用。审计的证明作用是在完成经济鉴证职能所赋予的任务之后发挥出来的。审计的职能、任务和作用是相互依存、