实操中-企业所得税税前扣除凭证管理关注要点总结.docxVIP

实操中，企业所得税税前扣除凭证管理关注要点根据税务总局最新发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》【国家税务总局公告2018年第28号】，总结以下几点实操中需关注的地方，供大家参考：? 一、与会计相关性一样，税前扣除的凭证指与取得收入有关的、合理的支出实际发生，首先强调与收入有关，且支出是合理的、实际发生的。“合理”与“不合理”的界定，要考虑支出是日常经营的支出，支出与收入相关或与资产成本相关，符合企业实际及经营常规，与支出金额的大小没有直接的是或否的直接关系。二、适用企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业，即有企业所得税税种的企业。三、真实性、合法性、关联性是税前扣除凭证管理三原则。在取得真实发生的经济业务单据时，合法一般包含发票、财政单据、完税凭证、法院判决文书、其他途径可以证明的资料如注销文书、失联文书等，本办法生效执行时还包括被办法所说的收款凭证、分割单等；关联性是指如税前扣除凭据与其账务处理对应的支出的信息是一致的或可以有力证明的情形，如账务处理时摘要注明是加工成本计入产品销售成本，但附件发票却是餐费，税前扣除凭证与其反映的支出没有明显的关联，单据信息面也不能证明凭证与该笔支出处理逻辑关系。四、符合要求的税前扣除凭证取得的时间明确是在汇算清缴结束之前。一是明确了凭证的范围，所有的“税前扣除凭证”允许在次年汇算清缴之前取得即可税前扣除。这里就给企业会计计提和预计