无形资产1在计算应纳税所得额时.ppt

第三部分 税前扣除 (一)工资薪金1．工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴(不是全部)、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 第四部分、资产的税务处理 （一）固定资产 1、企业所得税法所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。 2、政策变化： （1） 文件名称发生了变化，由原来的“财产损失”改为“资产损失”，但是其定义没有根本变化。 （2） 新文件强调资产损失分为需税务机关审批的和不需税务机关审批的两类。并对不需税务机关审批的做了补充 。 （3）新文件坚持了资产损失审核是“符合性审查”和“不实行层层审批”的原则。对审批权限的划分延续了过去的规定，即由省级税务机关具体规定。 （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失； （六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。 （4）老文件第三十九条作废。可收回金额可以由中介机构评估确定。未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可收回金额一律暂定为账面余额的5%；存货为账面价值的1%.已按永久或实质性损害确认财产损失的各项资产必须保留会计记录，各项资产实际清理报废时，应根据实际清理报废情况和已预计的可收回金额确认损益。 （5） 新文件缩短了审批法定时限，由原来省级税务机关审批时限60天改为30天，省级以下税务机关最多不能超过30天。同时延长了法定“延长期限”，由过去的10天改为30天。同时延长了纳税人申报期限，由原来的年度后15天延长为45天。 （6）对于确定资产损失的“合法证据”，新文件不再强调“具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明”，而是将其归类为“具有法律效力的外部证据”。 （7）对于“现金等货币资产损失的认定”的规定，新文件补充了银行存款的损失认定的相关规定。 在存货损失的认定的规定中，新文件明确将“单项或批量金额较小”界定为“占企业同类存货10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下”，并规定，“单项或批量金额较小”的存货损失无需出具中介机构的经济鉴定证明。同时对于“单项或批量金额较大”的存货损失，新文件规定为“应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明”。也就是说，中介机构的经济鉴定证明不再是存货损失认定中的必须条件。 对于固定资产损失的认定的规定中，新文件采取了和存货类似的规定，对于“单项或批量金额较大”的固定资产损失，新文件规定为“并出具专业技术鉴定机构的鉴定报告，也可以同时附送中介机构的经济鉴定证明。” 新文件增加了“投资损失的认定”（含金融企业银行卡透支和助学贷款损失）这一部分内容。 资产损失的审批权限 企业同一类资产损失（指《办法》第二条中的现金、银行存款、应收预付账款、存货、固定资产、在建工程和生物性资产等损失）申请扣除金额1000 万元以上（含）的由市局审批；1000 万元以下的由区（分）局审批。 债权性投资损失（除银行卡透支、助学贷款外）的审批权限。企业对同一个借款单位的债权损失申请扣除金额4000 万元以上（含）的由省局审批；1000万元(含)- 4000 万元的由市局审批；1000万元以下的由区（分）局审批。 资产损失的申请人 企业的捆绑资产，由总机构统一处置总机构及分支机构资产发生的损失，按《办法》第六条第三款规定，由企业总机构向所在地主管税务机关申请。? （三）跨地区经营的总分机构（不含市内跨区的分支机构），分别由总机构、二级分支机构向所在地主管税务机关申请，二级分支机构所在地主管税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除。经确认为不实行汇总纳税的挂靠性质的分支机构，由挂靠企业向所在地主管税务机关申请。 （四）市内跨区的二级分支机构（包括汉口银行和市农村商业银行），由总机构向所在地主管税务机关申请。工行、中行、建行和农行原则上由省（市）分行向所在地主管税务机关申请，其他股份制银行和政策性银行由市分行向所在地主管税务机关申请。 资产损失数额大小的确定标准? （一）《办法》第十七条“单笔数额较小”具体量化标准为：单笔数额在2万元（含）以下的应收款项确认为“单笔数额较小”。 （二）《办法》中“单项或批量金额较小”的标准统一参照《办法》第二十一条第一款第一项执行；《办法》中“单项或批量金额较大”的标准统一为：单项或批量金额超过《办法》第二十一条第