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成本费用控制策略和方法 　　　　　　　目录 低层次的思考只是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、系统地看待所有的事物。成本控制也是如此。 1、成本费用管理的作用 我国某些国有企业成本费用管理扫描： 审计中发现某公司帐面盈利300多万元，实际亏损200多万元，经查大量列支业务招待费、临时工费用、会议费、通讯费等。 经调查我国某些行业应收帐款占资产总额的30%以上，发生大量大量坏帐损失和销售回扣问题。 我国大部分企业成本费用控制的方法停留在计划控制和审批控制的层面上。 国外企业成本费用管理扫描： 成本领先战略定位，战略成本、作业成本、目标成本管理的普遍应用 日本丰田汽车公司实制和准时生产零库存管理 福特汽车公司通过进行销售流程管理重组降低成本 戴尔公司通过提高运营速度降低成本，为顾客创造价值，增加企业盈利（订单速度：5分钟内确认；生产速度：一个星期；收款速度：24小时收现；库存期：35天 2、成本费用的构成内容 3、成本费用的分类 成本费用与业务关系图 成本费用与业务量之间的非线性规律－－阶梯式成本费用 成本费用与业务量之间的非线性规律－－波浪式成本费用 成本费用与业务量之间的非线性规律－－抛物线式成本费用 常态与混沌状态下的费用变化 非线性关系的处理方法 1、视同变动成本费用处理 根据历史数据确定相应的成本费用水平 2、采用一定方法将其分解为变动、固定成本费用 根据历史数据，采用数学方法进行分解 3、采用累进递减的方法计算 成本费用＝∑一定范围业务量×成本费用率×（1－%） 基于经验数据及效益原则估计递减百分比 4、采用风险分析法控制混沌状态下的成本费用水平 非线性关系的处理举例 例1： Y＝a+b x A=∑y-b ∑x/n b=n ∑(xy)- ∑x ∑y/n ∑x2-(∑x2) Y=49.11+0.3115X 例2：某公司当营业额为100万元时，费用率为5%，营业额每增减20%，费用率降低程度为0.5%。当营业额达到20万元时，物料消耗控制的金额为：100×5%＋20 ×4.5%＋20 ×4%＋20 ×3.5%＋20 ×3%＋20 ×2.5%＝8.5万元 费用率＝8.5/200 ×100%＝4.25% 目录 低层次的思考只是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、系统地看待所有的事物。成本控制也是如此。 1、成本费用控制的原理 2、成本费用控制的程序 3、成本费用控制系统观念 4、成本费用控制的原则 5、成本费用控制的方法 目录 低层次的思考只是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、系统地看待所有的事物。成本控制也是如此。 1、预算控制方法 合理确定成本费用预算指标 在预算指标内审批成本费用支出 一般不得脱离成本费用预算 例外审批制度 定期进行成本费用预算差异分析 成本费用内部报表 考核与激励制度的结合 2、标准成本控制法 3、责任成本控制法 4、目标成本控制法 1、目标成本费用＝200－10－30＝160元 2、成本费用降低率＝20/180×100%＝11% 3、分解成本费用明细，并按重要性排序 4、确定各成本费用项目降低率 5、价值分析控制法 理论基础： 功能：产品的用途和作用。 成本：产品的寿命周期成本（设计、制造、销售、使用等） 提高产品价值的途径： 1、功能不变，成本降低 2、成本不变，功能提高 3、功能提高，成本降低 价值工程运用的程序： 选择产品对象（新产品、产量大、成本高、问题多的产品） 进行功能评价（计算功能系数） 确定总目标成本 计算价值系数 计算成本降低额 价值工程运用的实例： 某企业甲产品成本计算表： 6、战略成本控制法 战略成本控制的程序 战略成本控制的实例分析 战略成本控制的实例分析 7、作业成本控制法 作业成本控制法（ABM）：通过对作业活动及成本动因的分析，确定如何降低成本和增加顾客价值。 作业成本控制的实例分析 8、生命周期成本控制法 成本都高的行业：制药业、汽车制造业 上游成本高的行业：计算机软件、专用设备行业 下游成本高的产业：零售业、化妆品和卫生用品行业 9、业务流程成本控制法 通过流程重组，并结合ERP方案，寻找降低成本的途径。 案例：福特汽车公司再造采购流程，减少人员20%。 再造前流程： 再造后流程： 业务流程再造的特点： 1、以最大限度满足顾客需求为核心 2、面向流程变革 3、采用先进的管理理论和技术 4、大幅度改善业绩 目录 低层次的思考只是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、系统地看待所有的事物。成本控制也是如此。 1、成本费用结构的控制 经营杠杆率＝　　　边际利润 边际利润－固定成本 　或＝利润增减%/销售增减% 销售增减%×经营杠杆率＝利润增减% 例：某公司99年和2000年有关数据如下： 2、采购业