第七章 计划_审计工作.pptVIP

审计风险模型 审计风险=重大错报风险×检查风险 * 理解审计风险与重要性之间的这种关系要注意以下几点： （1）重要性水平是注册会计师从财务报表使用者的角度进行判断的结果。重要性与审计风险之间的这种关系也是建立在这基础之上。 （2）重要性与审计风险之间的这种关系是从定量的角度来说的。重要性水平的高低指的是金额的大小，没有涉及定性的考虑。 * 理解审计风险与重要性之间的这种关系要注意以下几点： （3）重要性与审计风险之间的这种关系只有在假定同一被审计单位的情况下才成立。对于不同的审计单位的不同重要性水平，无法据此直接判断审计风险的相对大小。 （4）重要性与审计风险之间的这种关系只有在客观、准确的确定重要性水平的前提下和假定注册会计师付出同样努力的假设下才会成立。 * 审计风险与审计证据之间的关系 审计证据 审计风险 * 控制审计风险的总要求 注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。 * 应对评估的财务报表层次重大错报风险的措施 （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； （3）提供更多的督导； （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 * 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 注册会计师通常无法将检查风险降低为零，其原因： 一是注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查； 二是注册会计师可能选择了不恰当的审计程序，或是审计程序执行不当，或是错误解读了审计结论。 * 判断题： 1．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。 2．在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。 3．为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行中就不能作出任何修改。 * 判断题： 4．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。 5．审计人员应该选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。 6．重大错报风险越低，注册会计师就可以执行越有限的控制测试。 * 单项选择题： 1 ．注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报风险的是（ ）。 A．程序风险 B．控制风险 C．检查风险 D．固有风险 2．实质性程序的结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步估计水平，注册会计师应当考虑是否（ ）。 A．重新了解内部控制 B．追加相应的审计程序 C．重新执行控制测试 D．重新确定重要性水平和可接受审计风险 * 多项选择题： 1．审计风险取决于（ ）。 A．重大错报风险 B．控制风险 C．固有风险 D．检查风险 2．下列属于注册会计师可以控制的有（ ）。 A．审计风险 B．重大错报风险 C．控制风险 D．检查风险 * 多项选择题： 3．注册会计师执行年度财务报表审计时，运用重要性原则的目的主要有（ ）。 A．提高审计效率 B．保证审计质量 C．查处错误与舞弊 D．提高会计信息质量 4．被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，现对其中的50%进行抽查，发现0．95万元的错报，注册会计师应当（ ）。 A．确认其金额 B．追加审计程序 C．扩大审计程序 D．建议调整 * 分析题 1 某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D四种情况： * 根据上述资料计算并回答以下问题： （1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？ （3）写出审计风险模式，并分析各要素与审计证据之间的关系？ （4）简要说明审计风险与重要性水平之间的关系？ * 分析题 2 某注册会计师接受委托审计A公司2006年度的财务报表，通过查阅A公司的财务报表，找到如下数据： * 要求： （1）试计算确定财务报表层次的重要性水平。 （2）简述重要性水平与审计证据之间的关系。 * 谢谢大家！ 休息