审计学原理ppt课件（109P）.ppt

（三）运用审计依据原则： 1、准确性； 2、针对性； 3、辩证性； 4、有效性； 5、可靠性。 四、案例分析： 实务1：有关人员举报，某××企业有关领导有贪污受贿行为，我们审计人员应执行哪项审计准则？? ? 实务2：群众发现某××会计人员有侵占公权的行为，审计人员应执行哪项审计准则？? ? 实务3：某××销售人员，有几笔货款很长时间摧不回来，审计人员应采取什么措施？? ? 答案：1、国家准则 2、独立准则 3、规章、制度 C1 审计程序 一、问题提示： 1、审计程序概念：审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段。 二、重点： 审计过程中采取的步骤和行动，明确审计任务，编制计划。 三、难点： 审计过程中的审计目标的实现，审计证据的取得，编写审计报告，审计业务约定书的含义，运用约定书。 四、案例分析： 五、导学过程： 　 一、审计程序概念： 是指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。 　　二、审计的准备阶段： 明确审计任务，确定审计重点，编制审计计划工作，下达审计通知书。 　　三、审计实施阶段： 是审计全过程的中心环节，根据审计计划确定的范围、要点、方法，进行取证，评价，借以形成审计结论，实现审计目标的中心环节，根据不同单位的实际情况，采取不同措施，一般以会计资料，经济管理资料为基础，以法律、法规为准绳对被审单位的财务收支及有关经济活动进行审计监督。 　 四、审计终结阶段： 是指经过深入细致的审计，审计人员 取得了充分有效审计证据后，则可以编写审计报告，审计终结阶段内容： 1、整理、评价审计证据。 2、复核审计工作底稿。 3、正确处理期后事项。 4、关注或有负债。 5、撰写审计报告。 6、后续审计。 总之，审计工作是一项严肃认真、公正、客观的工作，一定要按规定程序办事，才能收到良好的审计效果。 五、案例分析： 实务1：资料：新华有限公司财务科 有ABC三个会计人员，他们完成下面7项工作，要求对他们合理分配，工作量基本差不多，并能起到较好的内部控制作用。 　1、记总帐；2、记应付款明细帐；3、记应收款明细帐；4、开支票，以便主管签章，并记现金日记帐；5、开具退货拒付通知书；6、调节银行对帐单；7、处理并送存所收入现金。 实务2：审计风险预测：某注册会计师，对存货的审计：可接受审计风险的3%，他对帐户所作的风险估计，固有风险60%，控制风险50%，那么可接受检查风险有多少？? ?　 实务3：某注册会计师在评估被审计单位 的审计风险时，分别设计了以下四种情况以帮 助决定可接受的检查风险水平。 风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四 （1）可接受的审计险： 4% 4% 2% 2% （2）固有风险： 100% 80% 100% 80% （3）控制风险： 100% 50% 100% 50% 要求：1、计算检查风险水平分别是多少？ 2、哪种情况下需要获取最多的审计证据？为什么？ 答案：1、A.1、5（主管） B.2、3（会计） C.4、6、7（出纳） 2、检查风险=0.03÷(0.6×0.5)=0.1。 　 估计固有的风险和控制的风险越高，检查的风险越低。 3、第二种情况检查风险较高，需要审计证据要多一点。 C2 审计证据和审计工作底稿 一、问题提示： 1、审计证据的涵义与分类，审计证据的形式，审计工作底稿的涵义和种类，审计工作底稿的结构和内容。 二、重点： 审计工作底稿的涵义和种类，审计工作底稿的结构和内容。 三、难点： 审计证据的涵义和分类，审计证据的收集与鉴定。 四、分析运用审计工作底稿的编制： 五、导学过程： 一、审计证据涵义和分类： （一）审计证据的涵义： 指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实凭据。用于证实或否定被审单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公正性，合法性，一贯性的一切资料。 审计证据的特点：（1）相关性；（2）重要性；（3）客观性； （4）可靠性；（5）足够性。 （二）审计证据分类： 1、按形式分类：（1）实物证据；（2）书面证据； （3）口头证据；（4）环境证据。 2、按与审计对象关系分类：（1）直接证据； （2）间接证据。 3、按审计证据的来源分类：（1）内部证据；