集团公司内部交易的会计处理 96页财务课件.pptVIP

谢谢大家！ * * CPA2011教材P547 【例25-30】 甲公司是A公司的母公司，甲公司2001年1月8日向A公司转让无形资产一项，转让价格为820万元，该无形资产的账面成本为700万元。A公司购入该无形资产后，即投入使用，确定使用年限为5年。 2001年12月31日A公司摊销该无形资产价值164万元。 内利=120万元 164万元中含内利24万元（120/820*164） 编制合并报表时，应作如下抵消： （1）无形资产价值中内利抵消 借：营业外收入 120 贷：无形资产 120 （2）当期无形资产摊销额中内利抵消 借：无形资产（累计摊销） 24 贷：管理费用 24 2、内部交易无形资产持有期间的抵消 ①将以前内部交易的无形资产价值中未实现内利抵销 借：未分配利润—年初 贷：无形资产 ②将上期期末累计摊销中未实现内利抵销 借：无形资产（累计摊销） 贷：未分配利润—年初 ③将当期累计摊销中未实现内利抵销 借：无形资产（累计摊销） 贷：管理费用 接 【例25-30】 2002年末应作合并抵消分录： ①将以前内部交易的无形资产价值中内利抵销 借：未分配利润—年初 120 贷：无形资产 120 ②将上期期末累计摊销中未实现内利抵销 借：无形资产（累计摊销） 24 贷：未分配利润—年初 24 ③将当期累计摊销中未实现内利抵销 借：无形资产（累计摊销） 24 贷：管理费用 24 CPA2011教材P549 【例25-31】 2003年末，编制合并报表时，应作如下抵消： ①将以前内部交易的无形资产价值中内利抵销 借：未分配利润—年初 120 贷：无形资产 120 ②将上期期末累计摊销中未实现内利抵销 借：无形资产（累计摊销） 48 贷：未分配利润—年初 48 ③将当期累计摊销中未实现内利抵销 借：无形资产（累计摊销） 24 贷：管理费用 24 3、内部交易无形资产摊销完毕期间的抵消 ①将以前内部交易的无形资产价值中内利抵销 借：未分配利润—年初 贷：无形资产 ②将上期期末累计摊销额中未实现内利抵销 借：无形资产（累计摊销） 贷：未分配利润—年初 ③将当期累计摊销中未实现内利抵销 借：无形资产（累计摊销） 贷：管理费用 接 【例25-31】 ， 2005年12月，A公司该无形资产使用期满，应作合并抵消分录： ①将以前内部交易的无形资产价值中内利抵销 借：未分配利润—年初 120 贷：无形资产 120 ②将上期期末累计摊销中未实现内利抵销 借：无形资产（累计摊销） 96 贷：未分配利润—年初 96 ③将当期累计摊销中未实现内利抵销 借：无形资产（累计摊销） 24 贷：管理费用 24 CPA2011教材P552 【例25-32】 三、所得税会计有关的合并抵消处理 主要内容： 内部应收款项相关所得税会计的合并抵消处理 内部存货交易相关所得税会计的合并抵消处理 内部固定资产交易相关所得税会计的合并抵消处理 （一）内部应收款项相关所得税会计 的合并抵消处理 1、将内部应收账款与应付账款相互抵消 借：应付账款 贷：应收账款（货款） 2、抵消本年计提坏账准备与资产减值损失 借：应收账款（坏账准备） 贷：资产减值损失 3、将母公司对内部应收账款计提坏账准备导致的暂时性差异确认的递延所得税资产予以抵消，其抵消分录如下： 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 CPA2011年P554 【例25-33】甲公司为A公司的母公司。甲公司本期个别资产负债表中应收账款中有1 700万元为应收A公司账款，该应收账款账面余额为1 800万元，甲公司当年对其计提坏账准备100万元。A公司本期个别资产负债表中列示有应付甲公司账款1 800万元。甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%。 甲公司在编制合并财务报表时，其合并抵消处理如下： （1）将内部应收账款与应付账款相互抵消，其抵消分录如下： 借：应付账款 1 800 贷：应收账款 1 800 （2）将内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，其抵消分录如下： 借：应收账款 100 贷：资产减值损失 1