i67对中航油倾覆内控方面的的案例分析.docVIP

对中航油倾覆内控方面的案例分析 1、运用基于erm框架的内部控制的原理，对中航油事件进行初步分析？ 内部控制整体框架由五大要素构成：控制环境（Control Environment）、风险评估（Risk Appraisal）、信息与沟通（Information and Communication）、监督（Monitoring）。上述五大构成要素是各个企业内部整体框架结构中必不可少的。下面从这五方面对中航油事件进行分析。其中： （一）控制环境 　控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，是企业实施内部控制的基础，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。任何内部控制工作都必须建立在既有的控制环境下进行。控制环境反映董事会及管理部门对内部控制的重视程度，它对内部控制提出了基本要求及框架。控制环境的要素包括：1、员工的正直、职业道德和进取心。2、企业单位的组织结构。3、管理部门的经营理念和风格。4、对企业单位经营实践的各种外部影响。5、董事会及其专门委员会特别是审计委员会和风险评估委员会的关注和要求。 中国航油集团向中航油董事会派驻了4名成员，包括陈久霖本人，而他也是以集团副总经理的身份兼任中航油董事和执行总裁。但事实上，集团公司处于对陈久霖的信任，使他在实质上成为了集团公司派驻中航油的全权代表和实际监管者。同时，在起任职期间，曾两度调开集团公司派驻的财务经理，从当地另聘财务经理，只听命于他一人。由此可见，不论是在决策、监管层还是在经理层，都没有很好的形成实质上的权力制衡。 　（二）风险评估 　之所以要对风险进行评估，是因为风险影响企业单位实现其目标或危害其经营。风险评估在于分析和确认内部控制三大目标实施中“不利的不确定因素”，为控制关键点的设立、控制控制流程和方法的建立提供风险管理导向。简单的说，这种评估能帮助确定何处存在风险，怎样进行风险管理，以及需要采取何种措施。 在风险控制机制中，中航油总裁陈久霖应处于一个中枢地位，对风险的控制和传导起着决定性的作用。其在获悉公司再2004年第一季度出现580万美元的帐面亏损后，决定不按照内部风险控制的规则进行斩仓止损，也不多市场做任何信息的披露，而是继续扩大仓位。为了避免实际亏损，他将交割日延后至2005年和2006年，并不断加大仓位，但对风险没有做必要的对冲处理，也没有对交易设立上限，孤注一掷，赌油价回落。但到2004年10月，公司亏损累计达到18，000万美元，公司流动资产耗尽。于是，陈久霖向集团公司汇报亏损并请求救助。而中航油集团竟没有阻止中航油的违规行为，也不对风险进行评估，就以私募方式买出部分中航油股份来“挽救”中航油。 　 （注：内部控制长期追求的三大基本目标---会计信息真实可靠、企业资产安全和营运效率提高。） （三）控制活动 　控制活动主要是指制定政策和程序并将其付诸实施。它是通过构建业务流程图中管理部门和人员之间的制衡关系(如不相容职务相分离)。控制活动的目的是企业单位的员工贯彻执行董事会和管理部门的要求，并帮助董事会和管理部门采取措施，控制那些妨碍实现目标的风险，最大限度地杜绝工作中的无意差错和预防舞弊。 中航油曾聘请国际“五大”之一的安永会计师事务所为其编制《风险管理手册》，设有专门的7人风险管理委员会及软件监控系统。其中，风险控制的基本结构是：实施交易员、风险控制委员会、审计部、总裁、董事会层层上报，交叉控制，每名交易员损失20万美元时要向风险控制委员会报告，以征求他们的意见，当损失达到35万美元时要向总裁报告，征求他的意见，在得到总裁的同意后才能继续交易；任何导致50万美元以上的交易将自动平仓。而中航油总共有10位交易员，如果严格的按照《风险管理手册》执行，损失的最大限额应是500万（10位交易员*50万=500万）。但是，中航油最终亏损额高达55，000万美元。从中可以得出，中航油再制定政策方面不惜花血本做的很好。但在执行方面就是不尽人意了。中航油总裁陈久霖在获知2004年第一季度已出现580万美员的帐面亏损后，他决定不按照内部风险控制的规则进行斩仓止损，而是继续扩大仓位。不然，中航油不会在衍生品交易市场不断失力，并导致最终的破产。 （四）信息和沟通 　会计、信息和传导机制以不同形式取得和传递恰当、及时和真实的信息，从而使雇员能够贯彻履行自己的职责。以保证企业内部各相关部门之间在彼此牵制的基础上兼顾效率。 国家于2001年颁布实施了《国有企业境外期货套期保值业务管理办法》。在此管理办法中规定不得从事以营利为目的的投机交易，不能在风险极大的海外市场进行交易，交易总量不得大大超过现货交易总量。中航油从2003年下半年起在海外市场进行石油衍生品的交易，并且交易总量大大超过现货交易总量。由此得出，中航油在这三方面的规