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高级财务会计网上形考作业4参考答案 论述题（共?3?道试题，共?100?分） 1.?甲企业在2016年6月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下： 接管日资产负债表 编制单位：?????????????????????2008年8月19日?????????????????????单位：元 资产 行次 清算开始日 行次 负债及所有者权益 清算开始日 流动资产： ? ? ? 流动负债： ? 货币资金 ? 121380 ? 短期借款 362000 交易性金融资产 ? 50000 ? 应付票据 85678 应收票据 ? ? ? 应付账款 139018.63 应收账款 ? 621000 ? 其他应付款 10932 其他应收款 ? 22080 ? 应付职工薪酬 19710 存货 ? 2800278 ? 应交税费 193763.85 流动资产合计 ? 3614738 ? 流动负债合计 811102.48 非流动资产： ? ? ? 非流动负债： ? 长期股权投资 ? 36300 ? 长期借款 5620000 固定资产 ? 1031124 ? 非流动负债合计 5620000 在建工程 ? 556422 ? 股东权益： ? 无形资产 ? 482222 ? 实收资本 776148 非流动资产合计 ? 2106068 ? 盈余公积 23767.82 ? ? ? ? 未分配利润 -1510212.3 ? ? ? ? 股东权益合计 -710296.48 资产合计 ? 5720806 ? 负债及股东权益合计 5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况： （1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。 （2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。 （3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。 （4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。 （5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。 （6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。 ?解：单位为元 （1）确认担保资产 借：担保资产——固定资产???450000?? ??????破产资产——固定资产???135000 ??????累计折旧????75000 贷：固定资产——房屋???660000 （2）确认抵消资产 借：抵消资产——应收帐款（甲企业）???22000 ??????贷：应收帐款——甲企业???22000 （3）确认破产资产 借：破产资产——固定资产????180000 ??????贷：清算损益——清算收益????180000 （4）确认破产资产 借：破产资产——现金?????1500 ——银行存款????109880 ——其他货币资金??10000 ——交易性金融资产???50000 ——应收账款????599000??（621000-22000） ——原材料???1443318 ——库存商品????1356960 ——长期股权投资?????36300 ??????????????——固定资产??446124??（656336-210212）或（1031124-（660000-75000）） ????????????????——在建工程????556422 ——无形资产??482222 ?????????累计折旧???210212 ????????贷：现金????????1500 银行存款??????109880 其他货币资金???10000 交易性金融资产?????50000 应收账款???????599000 原材料????????1443318 库存商品??????1356960 长期股权投资???36300 固定资产????656336 在建工程???556422 无形资产???482222 ? ? 2.??请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。???解：单位为元 （1）确认担保债务 借：长期借款???450000 贷：担保债务——长期借款???450000 （2）确认抵消债务 借：应付帐款——甲企业????32000 贷：抵消债务——应付帐款（甲企业）???