纳税申报实训习题参考的答案工作任务九土地增值税纳税申报的项目2.pptVIP

会计学院孙迎芬 * 会计学院孙迎芬 * 会计学院孙迎芬 【单项选择题】 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 A B C C B C B A C D 【多项选择题】 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 AD ABC BD AB BC ABD BCD ABD ABC ACD * 会计学院孙迎芬 【判断题】 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 × √ √ × √ √ √ √ √ × 【计算题】 1.【答案解析】 (1)转让收入=10000（万元） （2）准予扣除项目 ①土地成本和开发成本＝1100＋1500＝2600（万元） ??② 利息符合扣除规定，故可扣除的费用 ＝1000＋2600×5％＝1130（万元） ? 可以扣除的房地产开发成本和费用 ＝1500＋1130＝2630（万元） * 会计学院孙迎芬 ③与转让房地产有关的税金 （甲公司为房地产开发企业），所以不可以再扣除印花税。可扣除税金=10000×5％×??（1+7%+3%）=550（万元） ④加计扣除=（1100+1500）×20%=520（万元） ?扣除项目合计＝1100＋1500＋1130＋550+520 ＝4800（万元） （3）土地增值额＝10000－4800＝5200（万元） ? 增值率＝5200÷4800×100%＝108.33％，该转让适用的税率为50％，速算扣除系数为15％。 （4）应纳土地增值税税额 ＝5200×50％－4800×15％＝1880（万元） * 会计学院孙迎芬 2.【答案解析】 (1)转让收入=8000（万元） （2）准予扣除项目 ①取得土地使用权支付金额=800（万元） ?②房地产开发成本＝2200（万元） ?③可扣除的开发费用 ＝3000×10％＝300（万元） ?④与转让房地产有关的税金 =8000×5％×（1+7%+3%）=440（万元） ⑤加计扣除=（800+2200）×20%=600（万元） （3）土地增值额＝8000－4340＝3660（万元） ? 增值率＝3660÷4340×100%＝84.33％，该转让适用的税率为40％，速算扣除系数为5％。 （4）应纳土地增值税税额 ＝3660×40％－4340×5％＝1247（万元） * 会计学院孙迎芬 3.【答案解析】 （1）营业税=60×5%+14000×5%=3+700=703（万元） （2）城建税和教育费附加=703×（7%+3%）=70.3（万元） （3）土地成本=（6000+6000×3%）×70%×80%=3460.8（万元） （4）开发成本=5800×80%=4640（万元） （5）开发费用=300×80%+（3460.8+4640）×5% =240+405.04=645.04（万元） （6）写字楼土地增值税的增值额=14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20% =2864（万元） （7）增值税率＝2864／（14000-2864）×100%=25.72% 　　应缴纳的土地增值税=2864×30%=859.2（万元） * 会计学院孙迎芬 4.【答案解析】 （1）当年应缴纳的营业税、城建税及教育费附加 = 6500×5%×（1+7%+3%）+15×5%×（1+7%+3%） = 357.5+0.825=358.325（万元） （2）应扣除的土地使用权所支付的金额 =（4000+160）×?1／2 =2080（万元） （2）应扣除的开发成本金额=3000×1／2=1500（万元） （3）应扣除的开发费用金额 =（4160+3000）×10%×1／2 =358（万元） （4）应扣除的有关税金 =6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.5‰ =357.5+3.25=360.75 （万元） 当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。 * 会计学院孙迎芬 （5）应扣除的费用总额=2080+1500+358+360.75 =4298.75 （万元）； 增值额=6500-4298.75=2201.25（万元）； 增值率=2201.25÷4298.75×100% =2201.25/4298.75×100% =51.21%；适用40%的税率，5%的速算扣除系数。 应纳土地增值税额=2201.25×40%-4298.75×5% =665.56（万元）。 会计学院孙迎芬