银会第九章.pptVIP

第九章 外汇业务的核算 第一节 外汇业务概述 第二节 外汇买卖业务的核算 第三节 外汇存款业务的核算 第四节 外汇贷款业务的核算 第九章 外汇业务的核算 [学习目标] 了解银行外汇业务的种类、意义，掌握银行外汇买卖、外汇存贷款、外汇贸易及非贸易结算业务的核算方法 [重点难点] 外汇买卖科目的运用，结售汇业务及套汇业务的核算 第一节 外汇业务概述 一、外汇和汇率 （一）外汇的概念及分类 1、外汇——是指可以用做国际清偿的支付手段，包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权及其他外汇资产。 2、分类——根据清偿能力范围分为 自由外汇：无须发行国批准即可自由兑换、转让的（美、欧、日、英等） 记帐外汇：不经批准不可兑换或对第三者支付、双边内定外汇，主要用于友好国家之间或外汇短缺国家之间。 第一节 外汇业务概述 （二）汇率的概念及分类 1、汇率——是一国货币与另一国货币相互折算的比率。即以一国货币表示另一国货币的价格，又称外汇行市、外汇牌价。 2、汇率标价法 直接标价法——以一定单位的外币为标准（1，100，1000）折算成若干单位的本国货币的标价方式。也叫应付标价法。如USD100=RMB682.0000 间接标价法——以一定单位的本币为标准，折算成若干单位的外国货币的标价方式。也叫应收标价法。如RMB100=USD14.6628 第一节 外汇业务概述 3、汇率分类 按计算方法分： 基本汇率——是本币与基准货币的兑换率。通常使用最多、储备最多，普遍可接受、兑换的为基准货币，如美圆。 套算汇率——椐基本汇率计算的本币与其他外币的兑换率。 按买卖交割时间分： 即期汇率——买卖成交即时履行交割手续所用汇率。 远期汇率——买卖成交，双方约定在未来一定时期进行交割所用汇率。 第一节 外汇业务概述 按汇率制度分： 固定汇率——由货币当局将两国货币汇率固定，控制其波动范围。 浮动汇率——由外汇市场的供求状况决定的汇率，又分管理浮动和自由浮动。我国目前是以市场供求为基础，参考一篮子货币有管理的浮动汇率制度。 按银行买卖价格分： 买入汇率——银行买入价 买出汇率——银行卖出价 中间汇率——（买入价+卖出价）/2 现钞汇率——现钞的买卖价格，通常钞买价与汇买价不同，卖价相同。 第一节 外汇业务概述 二、外汇业务的概念、范围 （一）概念：是指具有相关资格的商业银行和其他金融机构所从事的与外汇交易及结算相关的业务。 （二）范围：根据《银行外汇业务管理规定》，银行的外汇业务包括：1外汇存款；2外汇汇款；3外汇贷款；4外汇借款；5发行或代理发行股票以外的外币有价证券；6买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券；7外汇票据的承兑和贴现；8自营或代客外币买卖；9外币兑换；10外汇担保；11贸易和非贸易外汇结算；12资信调查、咨询、鉴证；13外汇投资；14国家外汇管理局批准的其他外汇业务。 （三）特点：因涉及汇率、利率，故风险较大；其业务标准和金融管理要符合国际惯例，接受多重监管；要拥有广泛的代理行和海外分支机构。 第一节 外汇业务概述 三、外汇业务核算的记帐方法 （一）外汇统帐制 外汇统帐制也叫本币记帐法，是指业务发生时，对所涉及的外币按一定汇率折合成本币记帐的方法。按所采用的折算汇率不同有分时价法和定价法。 1、时价法——又叫市价法，指按业务发生时的汇率折合本币记帐的方法。 2、定价法——又叫固定汇率法，指业务发生时，按事先确定的汇率折合本币记帐的方法，我国目前制度规定采用业务发生当期期初的汇率。 外汇统帐制帐务组织比较简单，但不能反映各种外币的增减变动和结存情况，不便于外汇资金的调拨运用和管理。 第一节 外汇业务概述 （二）外币分帐制 外汇分帐制也叫原币记帐法，是指业务发生时，按原币金额填制凭证、登记帐簿、编制报表，各种外币都自成一套独立的核算系统。此法的要点是： 1、以各种原币分别设帐； 2、设置“外汇买卖”科目，以联系和平衡不同货币之间的帐务。既反映外币的活动，又要反映相应的等值本币，使各种外币资金运动与本币资金占用紧密联系起来。 3、年终决算时编制本、外币合并报表。按年终牌价折算，权益类项目按历史汇率折合为本币。 外汇分帐制的核算系统、方法复杂，但可以具体、全面的反映各种外币资金的增减变动及余缺，便于外汇头寸的调拨、运用和管理。目前我国商业银行普遍采用此法。 第二节 外汇买卖业务的核算 一、外汇买卖业务的概念和类型 （一）概念：外汇买卖也称外汇交易，是指两种货币之间的兑换，是由于国际贸易或资本流动带来的外汇结算而产生的。 （二）类型：我国