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初级会计实务 封利红 2011年3月31日 第一章 资产 第一节 货币资金 定义：指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 一、库存现金：指通常存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。 了解现金的使用范围、限额（不得超过15天的日常零星开支）、收支的规定（不得“坐支”现金）。 现金的清查：实地盘点法 涉及科目“待处理财产损溢” 1.现金短缺，属责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款；属无法查明原因的，计入管理费用。 2.现金溢余，属应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属无法查明原因的，计入营业外收入。 二、银行存款，定期核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，至少每月核对一次。 银行存款余额调节表只是为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 银行存款余额调节表的编制、未达账项的原因。 三、其他货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。 银行汇票的提示付款期限为，自出票日起一个月； 银行本票的提示付款期限为，自出票日起最长不得超过两个月。 支票的提示付款期限为，自出票日起10日内。 商业汇票的提示付款期限为，自汇票到期日起10日；付款期限最长不得超过六个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 第二节 应收及预付款项 一、应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 应收票据的转让的账务处理： 对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额借记“银行存款”，按贴现息部分借记“财务费用”，按应收票据的票面价值贷记“应收票据”。 二、应收账款，企业代购货单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款中。 三、预付账款，不多的企业可以不设“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 四、其他应收款，主要包括：1.应收的各种赔款、罚款 2.应收的出租包装物的租金 3.各种垫付款 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金 5.其他各种应收、暂付款项。 五、应收款项减值，备抵法。 坏账准备的账务处理 坏账准备，借方登记实际发生的坏账损失和冲减的坏账准备金额；贷方登记当期计提的坏账准备金额。 1.计提坏账准备时 借：资产减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 2.冲回多提坏账时 借：坏账准备 贷：资产减值损失—计提的坏账准备 3.企业确实无法收回的坏账批准转销时 借：坏账准备 贷：应收账款 4.已确认并转销的坏账又收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 或 借：银行存款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 第三节 交易性金融资产 定义：主要指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。 1.取得时的账务处理： 借：交易性金融资产—成本 →取得时的公允价值 应收利息/应收股利 →取得时包含的已宣告未发放的现金股利或利息 投资收益 →取得时发生的相关交易费