第五讲 企业破产清算的内部控制与风险预警的研究.pptVIP

第五讲国有企业破产清算的内部控制与风险预警研究 1.研究的理论和实际应用价值 1.1.研究背景： 2008年我国财政部等五部委联合发布的于2009年7月1日实施的《企业内部控制基本规范》（以下称《规范》）以及于近期发布的相关指引，对促进我国乃至全球企业内部控制制度的建设与发展具有里程碑性质的重要意义。但这些规范以及相关理论研究，主要是以正常经营或持续经营企业为背景，关于破产清算企业的内部控制制度的研究与规范则较为鲜见。而近年来频频出现的破产清算中的舞弊、受贿、违法清算等严重损害债权人权益、造成国有资产流失、玷污破产法律制度、危害社会稳定等问题，为我们敲响了研究建立和完善破产清算企业内部控制制度的警钟。 例：最高人民法院原副院长黄松有，1997年在担任广东省湛江市中级人民法院院长期间，利用职务便利，贪污湛江中美化工公司破产财产拍卖收入120万元（朱燕，2010）；广东国际信托投资公司破产清算组原副组长杨某， 2002年任清算组副组长期间，利用职务便利收受三家拍卖行贿赂款247万元（浙江在线，2009）；原许昌市某柠檬酸厂破产清算组组长金满昌，于2005-2006年期间，利用职务便利挪用破产财产1 330万元，贪污895万元（姚天生、金晓华，2007）。这些破产清算中的欺诈案件之所以层出不穷，与我国没有建立企业破产清算的内部控制制度及风险预警机制密不可分。 注释：广东国际信托投资公司破产 广东国投公司原名为广东省信托投资公司，1980年7月经广东省人民政府批准在广州市工商行政管理局注册成立，系全民所有制企业法人。1983年经中国人民银行批准为非银行金融机构并享有外汇经营权;1984年3月经广东省工商行政管理局注册登记更改名称为广东国际信托投资公司，注册资金为12亿元。 但是，进入九十年代后，该公司管理不善引致的问题越来越突出。特别是1997年下 半年亚洲金融危机爆发以后，该公司严重资不抵债，已难于继续经营。1997年11月，国务院召开的中央金融工作会议，明确提出了深化金融改革、整顿金融秩序、加强监管、防范和化解金融风险的要求。但广东国投没有顺应这一重大改变，改革完善经营管理机制，仍然漫无节制地向省内外、境内外和国内外500多家债务人、主要是省内债务人发放贷款近130亿元，又没有严格审查这些债务人的资信和偿债能力，发生了严重的外债支付危机。 注释：广东国际信托投资公司破产 自1992年以来，广东国投公司由于经营管理混乱，存在大量高息揽存、帐外经营、乱拆借资金、乱投资等违规经营活动，导致不能支付到期巨额境内外债务，严重资不抵债。为预防和化解由此产生的金融风险，保护债权人的合法权益，根据广东省委、省政府的报告，经党中央、国务院批准，中国人民银行于1998年10月6日决定关闭该公司，并组织关闭清算组对其进行关闭清算。关闭清算期间广东国投公司的金融业务和相关的债权债务由中国银行托管，广东国投公司属下的证券交易营业部由广东证券有限责任公司托管，其业务经营活动照常进行。 当时这一事件在国内外引起高度关注，被称为“广信事件”，亦被法律界人士称为“世纪大案”。 注释：广东国际信托投资公司破产 自1998年10月6日至1999年1月6日为期三个月的关闭清算查明，广东国投公司的总资产为214.71亿元，负债361.65亿元，总资产负债率168.23%，资不抵债146.94亿元。1999年1月11日，中国银行发布《关于清偿原省国投自然人债权的公告》，鉴于广东国投公司已严重资不抵债、无力偿还巨额债务，对自然人债权的清偿，只支付本金，不支付利息;中国银行清偿广东国投公司自然人债权后，中国银行广东省分行代广东省财政厅依法申报债权，以普通债权人的身份按破产清偿顺序受偿。 注释：广东国际信托投资公司破产 1999年1月16日，广东省高级人民法院分别在《人民日报》、《人民法院报》刊登受理广东国投公司破产申请公告，要求债权人自公告之日起3个月内申报债权，逾期未申报的，视为自动放弃。对广东国投公司的其他民事执行程序依法中止执行，申请执行人可凭生效的法律文书申报债权，对广东国投公司的其他民事诉讼程序也依法终结或中止。公告期限内，共计320家债权人申报了债权，申报债权总金额共计387.7738亿元(包括167家境外债权人申报债权320.1297亿元)。 注释：广东国际信托投资公司破产 1999年4月22日，广东省高级人民法院主持召开广东国投公司破产案第一次债权人会议，244家境内外债权人派代表出席了会议，占申报债权人总数的76%。法院向债权人宣布了债权人会议的职权，并根据各债权人申报债权的数额，指定瑞士银行、日本第一劝业银行、美国花旗银行、中国银行等9家债权人组成债权人主席委员会。破产清算组向出席债权人会议的代表报告了债权申报情况。会议通过了由破产清算组提出的广东国